Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội giúp kế toán tổng hợp tiền lương, các khoản trích theo lương và phân bổ cho từng đối tượng sử dụng lao động. Doanh nghiệp cần lựa chọn biểu mẫu theo chế độ kế toán đang áp dụng, đồng thời phân biệt khoản doanh nghiệp chịu với khoản khấu trừ vào lương người lao động. Cùng FAST tham khảo mẫu và cách lập bảng để hạn chế sai sót.
Những điểm chính của bài viết Khi lập bảng phân bổ, kế toán cần thống nhất biểu mẫu, dữ liệu tiền lương và cách ghi nhận từng khoản trích.
|
1. Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội là gì? Áp dụng khi nào?
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội dùng để tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương, sau đó phân bổ cho các đối tượng sử dụng lao động. Bảng thường được lập theo tháng, làm căn cứ ghi nhận và đối chiếu số liệu kế toán.
Khác với bảng thanh toán lương theo từng người lao động, bảng phân bổ tập trung vào nơi chịu chi phí và tài khoản đối ứng. Hai bảng cần thống nhất số liệu nhưng phục vụ mục đích khác nhau.
Thông qua bảng này, doanh nghiệp có thể phân bổ chi phí tiền lương và các khoản liên quan vào đúng đối tượng sử dụng lao động (như bộ phận sản xuất, bán hàng, quản lý doanh nghiệp…), đảm bảo việc hạch toán chính xác vào các tài khoản kế toán liên quan như TK 334, TK 335 và TK 338 (chi tiết 3382, 3383, 3384, 3386).
Thời điểm cần lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội:
Doanh nghiệp thường lập bảng phân bổ này vào cuối mỗi tháng, sau khi đã hoàn tất việc tính lương và xác định các khoản trích theo lương. Đây là căn cứ để ghi nhận chi phí, phục vụ lập báo cáo tài chính, đồng thời đáp ứng yêu cầu kiểm tra, đối chiếu của cơ quan thuế và các cơ quan quản lý liên quan.
Việc lập bảng phân bổ không chỉ giúp doanh nghiệp kiểm soát chi phí nhân sự hiệu quả mà còn đảm bảo tuân thủ đúng quy định kế toán và pháp luật hiện hành.
>> Xem thêm: Mức lương cơ sở 2025 tại Việt Nam mới nhất theo quy định
>> Xem thêm: 7 cách tính lương cho người lao động và công nhân
2. So sánh quy định về bảng phân bổ tiền lương theo TT99 và TT133
Để giúp doanh nghiệp dễ dàng theo dõi sự thay đổi trong quy định kế toán, dưới đây là bảng so sánh chi tiết giữa Thông tư 99 và Thông tư 133 liên quan đến bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương:
| Tiêu chí | Thông tư 99 | Thông tư 133 | |
| Căn cứ pháp lý | Thông tư 99/2025/TT-BTC (áp dụng từ 01/01/2026) | Thông tư 133/2016/TT-BTC (dành cho DN vừa và nhỏ) | |
| Mẫu biểu | Mẫu số 08 – LĐTL | Mẫu số 11 – LĐTL | |
| Tên gọi | Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương | Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội | |
| Phạm vi khoản trích | Bao gồm đầy đủ các khoản trích theo lương, cập nhật thêm TK 3386 | Mở rộng thêm một số khoản phải trả khác (TK 3385, 3388) | |
| Hạch toán TK 338 | Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3386) | Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3385, 3388) | |
| Tên tài khoản 642 | Chi phí quản lý doanh nghiệp | Chi phí quản lý kinh doanh | |
| Tài khoản liên quan chi phí trả trước | TK 242 – Chi phí chờ phân bổ | TK 242 – Chi phí trả trước | |
| Đối tượng áp dụng | Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán mới, cập nhật | Doanh nghiệp nhỏ và vừa | |
| Mức độ chi tiết | Chi tiết hơn, chuẩn hóa theo xu hướng số hóa | Đơn giản hóa, dễ áp dụng |
Sự khác biệt về mã tài khoản không làm thay đổi yêu cầu đối chiếu tiền lương và các khoản trích. Khi chuyển chế độ kế toán, doanh nghiệp cần cập nhật cả biểu mẫu, danh mục tài khoản và quy trình ghi nhận.
3. Tổng hợp mẫu bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Tùy theo chế độ kế toán đang áp dụng và thời điểm hiệu lực của quy định pháp luật, doanh nghiệp sẽ sử dụng các mẫu bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội khác nhau. Việc lựa chọn đúng mẫu không chỉ giúp hạch toán chính xác mà còn đảm bảo tuân thủ quy định hiện hành. Dưới đây là các mẫu phổ biến đang được sử dụng:
3.1. Mẫu bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương theo Thông tư 99
Mẫu số 08-LĐTL theo Thông tư 99/2025/TT-BTC dành cho doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo thông tư này. Doanh nghiệp có thể tham khảo mẫu để tổng hợp tiền lương và các khoản trích, đồng thời điều chỉnh cách trình bày theo nhu cầu quản lý và yêu cầu pháp luật về chứng từ.
Một điểm đáng chú ý là doanh nghiệp có thể chủ động điều chỉnh, thiết kế lại biểu mẫu sao cho phù hợp với mô hình quản lý và đặc thù hoạt động, miễn vẫn đảm bảo đầy đủ nội dung theo quy định.
>> Tải miễn phí file Word đầy đủ TẠI ĐÂY
Mẫu 08-LĐTL tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo từng đối tượng sử dụng lao động.
3.2. Mẫu bảng phân bổ tiền lương và BHXH theo Thông tư 133
Mẫu số 11-LĐTL theo Thông tư 133/2016/TT-BTC dùng để tổng hợp và phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương cho từng đối tượng sử dụng lao động. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đang áp dụng chế độ kế toán theo thông tư này có thể tham khảo mẫu để lập bảng và đối chiếu số liệu trong kỳ.
Mặc dù đã được tinh gọn so với Thông tư 200, mẫu này vẫn đáp ứng tốt nhu cầu hạch toán chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp có quy mô nhỏ hoặc ít phát sinh nghiệp vụ phức tạp.
>> Tải miễn phí file Word đầy đủ TẠI ĐÂY
Mẫu 11-LĐTL dùng để tổng hợp và phân bổ tiền lương, các khoản trích theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.
4. Cách lập bảng phân bổ tiền lương theo thông tư 99
Việc lập bảng phân bổ tiền lương theo Thông tư 99 cần thực hiện theo trình tự rõ ràng nhằm đảm bảo số liệu chính xác và phục vụ tốt cho công tác hạch toán chi phí. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết:
4.1. Xác định kết cấu bảng phân bổ
Bảng phân bổ tiền lương được thiết kế với hai phần chính:
- Cột dọc (bên Có): phản ánh các tài khoản liên quan đến nghĩa vụ chi trả và trích nộp, bao gồm TK 334, TK 335 và TK 338 (chi tiết 3382, 3383, 3384, 3386).
- Dòng ngang: thể hiện các khoản chi phí phát sinh như tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn, được phân bổ theo từng bộ phận hoặc đối tượng sử dụng lao động.
Cách bố trí này giúp doanh nghiệp dễ dàng theo dõi và phân bổ chi phí nhân sự một cách hệ thống.
4.2. Thu thập và xử lý dữ liệu đầu vào
Kế toán cần tổng hợp đầy đủ các chứng từ liên quan đến tiền lương, bao gồm:
- Bảng chấm công, bảng thanh toán lương
- Chi phí làm thêm giờ, làm đêm
- Các khoản phụ cấp, thưởng (nếu có)
Sau đó, tiến hành phân loại dữ liệu theo từng bộ phận (sản xuất, bán hàng, quản lý…) để xác định chính xác số tiền cần phân bổ vào từng đối tượng. Các khoản này sẽ được ghi nhận vào cột Có TK 334 hoặc TK 335 tương ứng.
>> Xem thêm: 9 mẫu bảng lương nhân viên đầy đủ và mới nhất
4.3. Tính và phân bổ các khoản trích theo lương
Dựa trên tổng quỹ lương và tỷ lệ trích theo quy định hiện hành, kế toán xác định các khoản phải trích như:
- Bảo hiểm xã hội (BHXH)
- Bảo hiểm y tế (BHYT)
- Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)
- Kinh phí công đoàn (KPCĐ)
Các khoản này được tính riêng cho từng bộ phận và ghi vào cột Có TK 338 với các tiểu khoản tương ứng (3382, 3383, 3384, 3386).
4.4. Ghi nhận và sử dụng số liệu
Sau khi hoàn thiện bảng phân bổ, số liệu sẽ được sử dụng để:
- Ghi vào các sổ kế toán như Nhật ký – Chứng từ, Sổ Cái
- Hạch toán chi phí liên quan đến TK 334, TK 338
- Làm căn cứ tính giá thành sản phẩm hoặc dịch vụ hoàn thành trong kỳ
Việc lập bảng phân bổ chính xác không chỉ giúp kiểm soát chi phí nhân sự mà còn hỗ trợ doanh nghiệp trong việc lập báo cáo tài chính và ra quyết định quản trị hiệu quả hơn.
Trong bối cảnh các quy định kế toán ngày càng được cập nhật, đặc biệt với sự thay đổi từ Thông tư 99, doanh nghiệp cần chủ động nắm bắt và áp dụng đúng để đảm bảo tuân thủ pháp luật. Đồng thời, việc ứng dụng các phần mềm kế toán như Fast Accounting và Fast Accounting Online sẽ giúp tự động hóa quy trình, tiết kiệm thời gian và nâng cao độ chính xác trong công tác lập bảng phân bổ tiền lương.
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội cần thống nhất với bảng lương, căn cứ trích và chế độ kế toán doanh nghiệp đang áp dụng. Fast Accounting và Fast Accounting Online của FAST là những giải pháp doanh nghiệp có thể tham khảo để quản lý dữ liệu kế toán, hỗ trợ đối chiếu và ghi nhận chi phí nhân sự.
Thông tin liên hệ:
- Website: https://fast.com.vn/
- Email: info@fast.com.vn
- Fanpage: https://www.facebook.com/PhanMemFAST
- Zalo: https://zalo.me/phanmemfast