Thuế suất TNDN cho doanh nghiệp nhỏ có doanh thu dưới 3 tỷ đồng là bao nhiêu?

Từ ngày 01/10/2025, thuế suất TNDN cho doanh nghiệp nhỏ có doanh thu dưới 3 tỷ đồng theo quy định mới của Luật Thuế TNDN 2025 là 15%. Chính sách này nhằm giảm gánh nặng thuế cho nhóm doanh nghiệp siêu nhỏ, đồng thời khuyến khích minh bạch hóa và tạo điều kiện để doanh nghiệp duy trì hoạt động ổn định. Cùng FAST tìm hiểu phạm vi áp dụng, cách tính thuế và những lưu ý quan trọng khi kê khai để doanh nghiệp chủ động chuẩn bị và thực hiện đúng ngay từ đầu.

Mục lục

1. Thuế suất 15% áp dụng với doanh nghiệp doanh thu dưới 3 tỷ đồng

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ 01/10/2025), mức thuế suất TNDN 15% được áp dụng riêng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không vượt quá 3 tỷ đồng. Đây là lần đầu tiên luật thuế phân tách mức thuế suất thấp dành cho nhóm doanh nghiệp siêu nhỏ – đối tượng thường gặp khó khăn về vốn, năng lực quản trị và khả năng mở rộng sản xuất kinh doanh.

Căn cứ áp dụng thuế suất 15% bao gồm:

Doanh thu tính theo kỳ tính thuế năm trước liền kề: doanh nghiệp phải xác định tổng doanh thu phát sinh hợp pháp trong năm tài chính liền trước để xác định đủ điều kiện hay không.
Doanh thu phát sinh tại Việt Nam, không bao gồm các khoản thu hộ, chi hộ, doanh thu bất thường không thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh chính.
Thuế suất 15% tính trên thu nhập chịu thuế, sau khi đã trừ chi phí được trừ và lỗ được kết chuyển theo quy định.

Mục tiêu của chính sách là giảm gánh nặng thuế, hỗ trợ doanh nghiệp siêu nhỏ có thêm nguồn lực duy trì hoạt động, cải thiện dòng tiền và tăng khả năng tái đầu tư.

Doanh nghiệp cần xác định đúng doanh thu và chuẩn hóa số liệu kế toán để áp dụng thuế suất 15% chính xác và minh bạch

>> Xem thêm: Chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu nhỏ theo Thông tư 132/2018/TT-BTC

>> Xem thêm: Các loại thuế hộ doanh nghiệp phải đóng mới nhất từ 2026

2. Đối tượng áp dụng và điều kiện hưởng thuế suất 15%

Đối tượng mà mức thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng là 15% là doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không vượt quá 3 tỷ đồng, xác định theo doanh thu của năm tài chính trước liền kề. Thuộc mọi loại hình doanh nghiệp (TNHH, cổ phần, hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp…) đều có thể hưởng mức thuế suất này nếu đáp ứng tiêu chí doanh thu.

Bên cạnh đó, chính sách không áp dụng đối với:

Công ty con, công ty có quan hệ liên kết nếu bản thân doanh nghiệp trong nhóm liên kết không đáp ứng đủ điều kiện doanh thu dưới 3 tỷ đồng.
Doanh nghiệp bị loại trừ theo quy định chuyên ngành, ví dụ doanh nghiệp khai thác tài nguyên, dầu khí, hoặc các trường hợp đặc thù khác được quy định riêng trong luật.

Để được hưởng mức thuế suất 15%, doanh nghiệp cần đảm bảo đầy đủ các điều kiện sau:

Hoạt động độc lập, không thuộc diện bị loại trừ do quan hệ liên kết hoặc các quy định hạn chế khác.
Thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế theo quy định: nộp tờ khai đúng hạn, xác định doanh thu – chi phí đúng chuẩn, không có hành vi gian lận hoặc trốn thuế.
Lưu trữ đầy đủ chứng từ kế toán: sổ sách doanh thu, hợp đồng kinh doanh, hóa đơn, bảng lương, hồ sơ nhân sự… để chứng minh điều kiện doanh thu và quy mô trong trường hợp cơ quan thuế kiểm tra.
Doanh thu phải phát sinh thực tế từ hoạt động sản xuất – kinh doanh hợp pháp tại Việt Nam.

Những điều kiện này nhằm đảm bảo doanh nghiệp đủ minh bạch và đủ tiêu chí thực chất để được hưởng mức thuế suất ưu đãi thấp hơn.

Đảm bảo minh bạch hồ sơ và chứng từ là yêu cầu bắt buộc để doanh nghiệp đủ điều kiện áp dụng thuế suất TNDN 15%

>> Xem thêm: 37 khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN từ 2025

3. Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 15%

Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng mức 15% được tính trên thu nhập tính thuế, tức phần chênh lệch giữa doanh thu được xác định hợp pháp và các khoản chi phí được trừ theo Luật Thuế TNDN. Doanh nghiệp cần xác định đúng doanh thu thực tế, phân loại chi phí hợp lệ, trích lập khấu hao – lỗ được kết chuyển và các khoản điều chỉnh tăng, giảm thu nhập chịu thuế trước khi áp dụng thuế suất.

Công thức tính thuế: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 15%

Ví dụ: Một doanh nghiệp có thu nhập tính thuế 200.000.000 đồng trong năm. Với thuế suất 15%, số thuế TNDN phải nộp được xác định như sau: 200.000.000 × 15% = 30.000.000 đồng.

Trong quá trình tính thuế, doanh nghiệp phải rà soát tính đầy đủ chứng từ, kiểm tra sự phù hợp của chi phí được trừ và đối chiếu sổ sách để tránh sai lệch số liệu khi quyết toán. Những doanh nghiệp có nhiều nguồn doanh thu hoặc chi phí phân bổ cần chú ý tiêu chí phân tách để đảm bảo thu nhập tính thuế được xác định chính xác.

Để tối ưu việc kê khai và hạn chế sai sót thủ công, FAST cung cấp hai giải pháp chuyên biệt: Fast Accounting (phần mềm kế toán triển khai tại doanh nghiệp) và Fast Accounting Online (phiên bản điện toán đám mây). Cả hai hệ thống đều hỗ trợ tự động tổng hợp doanh thu – chi phí, xử lý định khoản, tính thu nhập chịu thuế. Điều này giúp doanh nghiệp siêu nhỏ tiết kiệm thời gian, đảm bảo tính minh bạch và sẵn sàng dữ liệu khi cần kiểm tra.

Đối chiếu chứng từ và sổ sách giúp doanh nghiệp hạn chế sai lệch khi xác định thu nhập tính thuế

4. Lưu ý khi kê khai, quyết toán thuế TNDN với mức 15%

Khi thực hiện kê khai và quyết toán thuế TNDN theo mức thuế suất 15%, doanh nghiệp cần chú ý đến việc xác định đúng doanh thu năm trước liền kề, vì đây là yếu tố quyết định điều kiện áp dụng ưu đãi. Doanh thu phải được ghi nhận theo chuẩn mực kế toán và trùng khớp với hồ sơ thuế. Một số điểm quan trọng cần kiểm tra:

Xác định doanh thu đủ điều kiện: đối chiếu doanh thu trên sổ sách với hóa đơn điện tử, tờ khai thuế GTGT và báo cáo tài chính; tránh sai lệch số liệu làm mất quyền hưởng mức thuế 15%.
Rà soát chi phí được trừ: đảm bảo chứng từ hợp lệ, thanh toán đúng quy định và phục vụ trực tiếp hoạt động kinh doanh; tránh ghi nhận chi phí không đủ điều kiện.
Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ quyết toán: bao gồm báo cáo tài chính, tờ khai quyết toán TNDN, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ chi tiết doanh thu – chi phí và các chứng từ liên quan.
Đối chiếu dữ liệu trước khi nộp: kiểm tra sự thống nhất giữa báo cáo nội bộ, dữ liệu đã kê khai và hệ thống hóa đơn nhằm hạn chế sai sót khi cơ quan thuế kiểm tra.
Lưu trữ sổ sách đúng thời hạn: chuẩn bị đầy đủ hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán và hồ sơ lao động để phục vụ thanh tra, kiểm tra thuế khi cần.

Việc tuân thủ đúng quy trình kê khai và quyết toán thuế TNDN theo mức 15% giúp doanh nghiệp tránh rủi ro, đồng thời đảm bảo số liệu minh bạch khi cơ quan thuế kiểm tra. Doanh nghiệp càng chuẩn hóa chứng từ và đối chiếu số liệu chặt chẽ thì việc hưởng ưu đãi thuế càng thuận lợi, giảm thiểu tranh chấp và sai sót trong quá trình quyết toán.

Quản lý tốt chứng từ và sổ sách là chìa khóa để hạn chế rủi ro khi tính thuế TNDN

Xem thêm: Doanh nghiệp 10 năm chưa quyết toán thuế có bị phạt không?

5. Tác động và lợi ích của chính sách thuế 15%

5.1. Lợi ích mang lại

Thuế suất TNDN 15% giúp doanh nghiệp siêu nhỏ giảm đáng kể chi phí thuế và giữ lại nhiều nguồn lực hơn cho hoạt động kinh doanh. Chính sách này tạo điều kiện để doanh nghiệp tối ưu vận hành, nâng cao sức cạnh tranh và phát triển ổn định hơn trong giai đoạn đầu. Các lợi ích chính gồm:

Giảm chi phí thuế: Mức thuế thấp giúp doanh nghiệp tiết kiệm ngân sách, tăng nguồn vốn tái đầu tư cho vận hành, công nghệ hoặc phúc lợi lao động.
Tối ưu giá thành và tăng sức cạnh tranh: Chi phí thuế giảm tạo dư địa điều chỉnh giá bán hợp lý hơn, giúp doanh nghiệp cạnh tranh hiệu quả trên thị trường.
Khuyến khích khởi nghiệp và chuyển đổi mô hình: Mức thuế ưu đãi hỗ trợ hộ kinh doanh mạnh dạn chuyển đổi lên doanh nghiệp, thúc đẩy minh bạch hóa và tuân thủ chuẩn kế toán – thuế.
Tăng khả năng tồn tại và phát triển bền vững: Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ có nền tảng tài chính tốt hơn trong giai đoạn đầu, cải thiện dòng tiền và nâng cao khả năng duy trì hoạt động lâu dài.

5.2. Thách thức và lưu ý

Bên cạnh lợi ích, doanh nghiệp cần nhận diện rõ các rủi ro khi áp dụng thuế suất 15%. Việc xác định doanh thu đủ điều kiện là yếu tố then chốt; chỉ một sai lệch nhỏ trong sổ sách cũng có thể khiến doanh nghiệp không đáp ứng tiêu chí ưu đãi. Ngoài ra, doanh nghiệp tiệm cận ngưỡng doanh thu 3 tỷ đồng có thể đối mặt với áp lực duy trì quy mô để tiếp tục được hưởng thuế suất thấp. Các thách thức và lưu ý chính gồm:

Rủi ro sai lệch doanh thu: Nhầm lẫn trong ghi nhận doanh thu, chi phí hoặc số lao động bình quân năm dễ khiến doanh nghiệp bị loại khỏi diện áp dụng thuế 15%.
Áp lực duy trì quy mô kinh doanh: Doanh nghiệp gần ngưỡng 3 tỷ đồng có xu hướng hạn chế mở rộng để tiếp tục hưởng ưu đãi, ảnh hưởng đến chiến lược tăng trưởng.
Tuân thủ chặt chẽ quy định kế toán – thuế: Khi được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp có thể bị kiểm tra kỹ hơn về hóa đơn, sổ sách, chứng từ và việc lưu trữ hồ sơ.
Nguy cơ bị xử phạt nếu sai sót: Các sai lệch trong kê khai, tính thuế hoặc thiếu chứng từ hợp lệ dễ dẫn đến bị truy thu, xử phạt hành chính.

Nắm rõ tác động của mức thuế 15% giúp doanh nghiệp đánh giá đúng cơ hội, rủi ro và xây dựng chiến lược phù hợp

Việc hiểu đúng phạm vi áp dụng, cách tính và các yêu cầu khi kê khai thuế TNDN theo mức 15% giúp doanh nghiệp siêu nhỏ chủ động hơn trong quản lý tài chính, giảm rủi ro vi phạm và tối ưu nguồn lực cho hoạt động kinh doanh. Nếu cần hỗ trợ rà soát số liệu, chuẩn bị hồ sơ thuế hoặc tìm giải pháp phù hợp với mô hình vận hành, doanh nghiệp có thể liên hệ FAST để được tư vấn chi tiết và hướng dẫn thực hiện đúng quy định.

Thông tin liên hệ: