Theo quy định hiện hành, không phải tất cả các khoản thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Một số loại thu nhập đặc biệt được miễn thuế nhằm khuyến khích học tập, hỗ trợ người lao động hoặc vì mục đích nhân đạo, từ thiện. Trong bài viết dưới đây, FAST sẽ liệt kê danh sách 16 khoản miễn thuế mới nhất, cập nhật theo chính sách năm 2025 để bạn nắm rõ, kê khai đúng, tránh sai sót khi quyết toán thuế
1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa người thân
Các giao dịch chuyển nhượng bất động sản giữa những người có quan hệ thân thích theo quy định được miễn thuế TNCN. Bao gồm:
- Vợ với chồng
- Cha mẹ đẻ/nuôi với con đẻ/nuôi
- Cha mẹ vợ/chồng với con rể/con dâu
- Ông bà nội/ngoại với cháu nội/ngoại
- Anh chị em ruột với nhau
Ngoài ra, trường hợp bất động sản là tài sản chung của vợ chồng trong thời kỳ hôn nhân, bao gồm cả nhà ở và công trình xây dựng sẽ hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản, khi được phân chia do ly hôn theo thỏa thuận giữa các bên hoặc theo quyết định của Tòa án, thì cũng không thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân.
Ví dụ: Ông A chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho con ruột là chị B thì giao dịch này được miễn thuế TNCN.
Miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa người thân
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất
Cá nhân chỉ sở hữu duy nhất một nhà ở hoặc quyền sử dụng một thửa đất ở tại Việt Nam được miễn thuế TNCN khi thực hiện chuyển nhượng, nếu đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Chỉ sở hữu một nhà ở hoặc một thửa đất ở tại thời điểm chuyển nhượng, kể cả có công trình xây dựng gắn liền với đất.
- Trường hợp sở hữu chung: chỉ cá nhân không có nhà đất ở nơi khác mới được miễn thuế. Nếu có thêm bất động sản khác, dù sở hữu một phần, thì không được miễn.
- Trường hợp vợ chồng sở hữu chung một bất động sản duy nhất: người không có tài sản riêng khác sẽ được miễn thuế phần thu nhập từ chuyển nhượng; người còn lại có tài sản riêng sẽ không được miễn.
- Thời gian sở hữu tối thiểu 183 ngày kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở.
- Nếu có cấp lại hoặc cấp đổi sổ, thì thời điểm tính từ lần cấp đầu tiên.
- Chuyển nhượng toàn bộ nhà hoặc đất
- Nếu chỉ chuyển nhượng một phần thì phần đó không được miễn thuế.
Ví dụ: Anh C chỉ sở hữu một căn nhà duy nhất tại Hà Nội, có sổ đỏ được cấp từ 2 năm trước, và giờ muốn bán toàn bộ căn nhà đó — giao dịch này sẽ được miễn thuế TNCN.
Miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất do Nhà nước giao không thu tiền
Cá nhân được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo chính sách pháp luật thì thu nhập từ quyền sử dụng đất đó được miễn thuế.
Tuy nhiên, nếu cá nhân chuyển nhượng lại diện tích đất đã được miễn/giảm tiền sử dụng đất thì vẫn phải khai và nộp thuế TNCN cho phần thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng đó.
Ví dụ: Gia đình chị D được giao đất tái định cư không thu tiền sử dụng. Khi sử dụng đất này để xây nhà hoặc làm nông nghiệp thì được miễn thuế. Nhưng nếu chị D bán lại mảnh đất đó thì phải nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản.
Miễn thuế thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất do Nhà nước giao không thu tiền
4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa người thân
Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa các mối quan hệ sau đều được miễn thuế TNCN:
- Vợ chồng
- Cha mẹ với con
- Ông bà với cháu
- Anh chị em ruột
Lưu ý, bất động sản có thể là nhà ở, đất ở, nhà hình thành trong tương lai, công trình xây dựng chưa hoàn thiện nhưng đã đủ điều kiện theo pháp luật về kinh doanh bất động sản.
Ví dụ: Bà E tặng cho cháu nội là anh F một mảnh đất thì phần thu nhập này của anh F không phải đóng thuế TNCN.
5. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp
Thu nhập từ việc chuyển đổi đất nông nghiệp giữa các cá nhân, hộ gia đình trực tiếp sản xuất nông nghiệp, nhằm hợp lý hóa sản xuất nhưng không làm thay đổi mục đích sử dụng đất, sẽ được miễn thuế.
Điều kiện là phần đất đó đã được Nhà nước giao cho hộ gia đình, cá nhân để sản xuất nông nghiệp.
Ví dụ: Ông G và ông H có đất nông nghiệp liền kề, thỏa thuận đổi một phần đất để thuận tiện sản xuất. Nếu không làm thay đổi mục đích sử dụng thì cả hai bên đều không phải nộp thuế TNCN cho phần thu nhập từ chuyển đổi đất.
Miễn thuế thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp
6. Thu nhập của hộ, cá nhân làm nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối chưa chế biến
Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối được miễn thuế TNCN nếu sản phẩm đó:
- Chưa qua chế biến thành sản phẩm khác
- Hoặc chỉ qua sơ chế thông thường để tiêu thụ (ví dụ: phơi, sấy, bóc vỏ, đóng bao…)
Ví dụ: Hộ ông B trồng lúa và bán lúa hạt chưa xay xát ra thị trường – khoản thu nhập này được miễn thuế TNCN.
7. Thu nhập từ lãi tiền gửi, hợp đồng bảo hiểm, trái phiếu Chính phủ
Các khoản thu nhập từ việc đầu tư tài chính cá nhân sau đây sẽ không phải nộp thuế TNCN:
- Lãi tiền gửi: là khoản lãi mà cá nhân nhận được theo hợp đồng mua bảo hiểm nhân thọ của các doanh nghiệp bảo hiểm. Căn cứ để xác định thu nhập miễn thuế là chứng từ trả tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
- Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ: Khoản lãi mà cá nhân nhận được theo hợp đồng mua bảo hiểm nhân thọ của các doanh nghiệp bảo hiểm. Căn cứ để xác định thu nhập miễn thuế là chứng từ trả tiền lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
- Lãi trái phiếu Chính phủ: là khoản lãi mà cá nhân nhận được từ việc mua trái phiếu Chính phủ do Bộ Tài chính phát hành. Căn cứ để xác định thu nhập miễn thuế là mệnh giá, lãi suất và kỳ hạn trên trái phiếu Chính Phủ.
Ví dụ: Chị C gửi tiết kiệm 500 triệu đồng tại ngân hàng và nhận lãi hằng tháng – thu nhập từ tiền lãi này được miễn thuế.
Anh D nhận khoản lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ sau 10 năm, cũng được miễn thuế TNCN.
Miễn thuế thu nhập từ lãi tiền gửi, hợp đồng bảo hiểm, trái phiếu Chính phủ
8. Thu nhập từ kiều hối
Cá nhân nhận kiều hối từ nước ngoài gửi về cũng được miễn thuế TNCN, bao gồm:
- Thân nhân là người Việt Nam định cư ở nước ngoài, hoặc đang học tập, lao động, công tác ở nước ngoài gửi tiền về.
- Người nước ngoài gửi tiền về cho người thân tại Việt Nam.
Miễn là khoản tiền này đáp ứng điều kiện khuyến khích chuyển tiền về nước theo quy định của Ngân hàng Nhà nước. Căn cứ xác định thu nhập được miễn thuế là các giấy tờ chứng minh nguồn tiền nhận từ nước ngoài và chứng từ chi tiền của tổ chức trả hộ (nếu có).
Ví dụ: Anh E có người chị đang lao động tại Nhật Bản gửi 3.000 USD về hằng tháng – khoản kiều hối này không phải kê khai và nộp thuế TNCN.
9. Phần tiền lương, tiền công làm thêm giờ hoặc làm đêm cao hơn bình thường
Phần thu nhập vượt mức tiền lương thông thường do làm thêm giờ hoặc làm việc ban đêm được miễn thuế TNCN.
Cụ thể:
- Miễn phần chênh lệch giữa mức lương thực trả do làm thêm/làm đêm với mức lương ngày thường.
- Khoản miễn thuế này phải được chứng minh bằng bảng chấm công, bảng lương, bảng kê trả lương làm thêm giờ.
Ví dụ: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường là 40.000 đồng/giờ.
- Trường hợp ông A làm thêm giờ vào ngày thường được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ.
- Trường hợp ông A làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ thì được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:
80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ.
10. Tiền lương hưu từ Quỹ BHXH hoặc Quỹ hưu trí tự nguyện
Các khoản lương hưu được miễn thuế TNCN gồm:
- Lương hưu hàng tháng do Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam chi trả, theo quy định tại Luật Bảo hiểm xã hội 2024.
- Lương hưu từ Quỹ hưu trí tự nguyện (do cá nhân hoặc doanh nghiệp đóng góp).
- Lương hưu nhận từ nước ngoài đối với cá nhân đang sinh sống, làm việc tại Việt Nam.
Ví dụ:
- Bà G nghỉ hưu từ năm 2023 và hằng tháng nhận 5 triệu đồng từ BHXH → được miễn thuế TNCN.
- Ông H sống tại Việt Nam và nhận lương hưu do công ty cũ tại Úc chi trả → cũng không phải nộp thuế TNCN tại Việt Nam.
Miễn thuế thu nhập tiền lương hưu từ Quỹ BHXH hoặc Quỹ hưu trí tự nguyện
11. Thu nhập từ học bổng
Khoản thu nhập từ học bổng được miễn thuế bao gồm:
- Học bổng từ ngân sách Nhà nước.
- Học bổng từ các tổ chức trong nước và nước ngoài, kể cả khoản sinh hoạt phí, nếu thuộc chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức đó.
Tổ chức trả học bổng cho cá nhân phải lưu giữ các quyết định cấp học bổng và các chứng từ trả học bổng. Trường hợp cá nhân nhận học bổng trực tiếp từ các tổ chức nước ngoài thì cá nhân nhận thu nhập phải lưu giữ tài liệu, chứng từ chứng minh thu nhập nhận được là học bổng do các tổ chức ngoài nước cấp.
12. Thu nhập từ bồi thường
Các khoản bồi thường được miễn thuế gồm:
- Bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ và bảo hiểm sức khỏe.
- Tiền bồi thường tai nạn lao động.
- Bồi thường, hỗ trợ theo quy định về bồi thường – hỗ trợ – tái định cư.
- Bồi thường của Nhà nước.
- Các khoản bồi thường khác theo quy định tại Bộ luật Dân sự hoặc văn bản pháp luật có liên quan.
Miễn thuế thu nhập từ bồi thường
13. Thu nhập từ các quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học
Thu nhập được miễn thuế là khoản nhận được từ các quỹ đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thành lập hoặc công nhận. Các quỹ này phải hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo hoặc khuyến học và không vì mục tiêu lợi nhuận.
Căn cứ xác định miễn thuế gồm:
- Quyết định hoặc văn bản của quỹ về việc trao thu nhập.
- Chứng từ chi tiền hoặc hiện vật từ quỹ.
14. Thu nhập từ viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo
Bao gồm khoản thu nhập nhận từ nguồn viện trợ Chính phủ và phi Chính phủ nước ngoài, nếu đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt và xác định rõ là vì mục tiêu từ thiện, nhân đạo.
Để được miễn thuế, cần có văn bản phê duyệt tiếp nhận viện trợ từ cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Miễn thuế thu nhập từ viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo
15. Thu nhập từ tiền lương của thuyền viên làm việc cho hãng tàu quốc tế
Miễn thuế đối với tiền lương, tiền công mà thuyền viên người Việt Nam nhận được khi làm việc cho:
- Hãng tàu nước ngoài.
- Hãng tàu Việt Nam thực hiện vận tải quốc tế.
Miễn thuế thu nhập từ tiền lương của thuyền viên làm việc cho hãng tàu quốc tế
16. Thu nhập từ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ
Miễn thuế với thu nhập có được từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ trực tiếp việc khai thác thủy sản xa bờ, bao gồm:
- Thu nhập của chủ tàu.
- Người có quyền sử dụng tàu.
- Người làm việc trên tàu hoạt động khai thác xa bờ.
Miễn thuế với thu nhập từ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ
Việc hiểu và áp dụng đúng các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN không chỉ giúp người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ tài chính đúng quy định, mà còn tránh được các rủi ro không đáng có. Nếu bạn đang gặp khó khăn trong việc xác định loại thu nhập hoặc cần hỗ trợ kê khai thuế, phần mềm kế toán FAST sẽ là giải pháp hiệu quả giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tính chính xác tuyệt đối. Hãy để FAST đồng hành cùng bạn trong mọi kỳ quyết toán thuế!
>>> Xem thêm 8 trường hợp nhận tiền vào tài khoản cá nhân phải nộp thuế TNCN tại đây
Thông tin liên hệ:
- Website: https://fast.com.vn/
- Email: info@fast.com.vn
- Fanpage: https://www.facebook.com/PhanMemFAST
- Zalo: https://zalo.me/phanmemfast