Chính phủ đã ban hành Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số nội dung của Luật Quản lý thuế 2025 liên quan đến hóa đơn điện tử và chứng từ điện tử.
Bổ sung các trường hợp không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử từ ngày 1-7-2026
Theo Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, một số trường hợp sẽ không phải lập hóa đơn điện tử, bao gồm:
- Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh:
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc trường hợp được lập bảng kê thu mua theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ trường hợp đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử).
- Có thu nhập từ hoạt động cho thuê bất động sản.
- Có doanh thu từ việc cung cấp sản phẩm, dịch vụ nội dung số như trò chơi điện tử, phim, nhạc, hình ảnh, quảng cáo số… cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
- Là đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm hoặc đại lý bán hàng đa cấp khi doanh nghiệp đã thực hiện khấu trừ thuế theo quy định.
- Một số khoản thu phát sinh từ hoạt động tài chính: Phí tái bảo hiểm, nhận tiền gửi, kinh doanh ngoại tệ, bán nợ hoặc giao dịch các sản phẩm phái sinh.
- Hoạt động góp vốn bằng tài sản của tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh vào doanh nghiệp.
- Điều chuyển tài sản giữa công ty mẹ và đơn vị phụ thuộc, giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc hoặc khi doanh nghiệp thực hiện chia, tách, sáp nhập, hợp nhất hay chuyển đổi loại hình.
- Cho mượn máy móc, thiết bị là tài sản cố định hoặc công cụ, dụng cụ phục vụ gia công mà không thu tiền và không chuyển quyền sở hữu.
- Một số trường hợp liên quan đến thuế giá trị gia tăng:
- Xuất hàng để luân chuyển nội bộ hoặc tiếp tục phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho chính hoạt động của doanh nghiệp.
- Các khoản thu không phát sinh từ hoạt động bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ như tiền bồi thường, tiền thưởng, khoản thu hộ hoặc các khoản tương tự.
Quy định về thời điểm lập hóa đơn
Nhận tiền đặt cọc để thực hiện hợp đồng dịch vụ chưa phải xuất hóa đơn
Theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn khi cung cấp dịch vụ được xác định như sau:
- Hóa đơn được lập khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa.
- Trường hợp người cung cấp dịch vụ thu tiền trước hoặc trong quá trình thực hiện dịch vụ thì phải lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền.
Tuy nhiên, quy định trên không áp dụng đối với khoản tiền đặt cọc nhằm bảo đảm việc giao kết hoặc thực hiện hợp đồng theo quy định của Bộ luật Dân sự 2015. Đồng nghĩa với việc doanh nghiệp chưa phải lập hóa đơn khi chỉ nhận tiền đặt cọc.
Bổ sung các dịch vụ được phép lập hóa đơn sau thời gian đối soát 7 ngày
Theo điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, các dịch vụ được bổ sung gồm:
- Dịch vụ hoa tiêu hàng hải.
- Dịch vụ quảng cáo trên báo điện tử.
- Dịch vụ công nghệ số và nền tảng số.
- Dịch vụ công nghệ thông tin, bao gồm cả dịch vụ trung gian thanh toán trên nền tảng viễn thông và CNTT.
- Dịch vụ liên quan đến tài sản mã hóa.
- Dịch vụ hỗ trợ giao dịch trên sàn giao dịch các-bon.
- Dịch vụ bảo hiểm.
- Dịch vụ bảo vệ.
- Dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp.
- Dịch vụ của sở giao dịch hàng hóa.
- Dịch vụ thông tin tín dụng.
- Dịch vụ vận tải hành khách (taxi, xe hợp đồng, xe mô tô hai bánh sử dụng phần mềm kết nối vận tải) cung cấp cho khách hàng là doanh nghiệp, tổ chức.
Bổ sung trường hợp được lập hóa đơn điện tử tổng hợp vào cuối ngày
Điểm m khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định thêm trường hợp các cơ sở khám, chữa bệnh được phép lập hóa đơn điện tử tổng hợp vào cuối ngày đối với một số dịch vụ y tế.
Để được lập hóa đơn tổng hợp cuối ngày, cơ sở y tế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Có sử dụng phần mềm quản lý khám chữa bệnh.
- Quản lý đầy đủ viện phí và từng giao dịch khám chữa bệnh.
- Các dịch vụ phát sinh đều có phiếu thu tiền.
- Dữ liệu được lưu trữ trên hệ thống công nghệ thông tin.
- Người bệnh không yêu cầu nhận hóa đơn.
Trường hợp người bệnh có nhu cầu lấy hóa đơn, cơ sở khám chữa bệnh vẫn phải lập hóa đơn điện tử riêng và giao cho khách hàng theo quy định.
Bổ sung quy định đối với giao dịch phát sinh trong ca làm việc ban đêm
Khoản 5 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định, nếu người bán chưa có phần mềm tự động lập hóa đơn thì đối với các giao dịch phát sinh trong thời gian làm việc ban đêm, hóa đơn được lập chậm nhất vào ngày làm việc kế tiếp.
>>> Tham khảo:Giải pháp hóa đơn điện tử Fast e-Invoice
Yêu cầu cơ quan đất đai, công an, y tế … phải chia sẻ dữ liệu hóa đơn điện tử với Cục Thuế
Theo khoản 4 Điều 40 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, đầu mối tiếp nhận thông tin được chuyển từ Tổng cục Thuế sang Cục Thuế, đồng thời cập nhật tên gọi của một số cơ quan theo cơ cấu tổ chức mới.
Các cơ quan có trách nhiệm phối hợp, chia sẻ dữ liệu bao gồm:
- Cơ quan quản lý thị trường.
- Cục Quản lý đất đai.
- Cục Địa chất và Khoáng sản Việt Nam.
- Cơ quan công an.
- Cơ quan giao thông.
- Cơ quan y tế.
- Các cơ quan có liên quan khác.
Việc tăng cường kết nối dữ liệu nhằm xây dựng cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử đồng bộ, hỗ trợ công tác quản lý thuế hiệu quả hơn.
Thưởng tối đa 10 triệu đồng cho người tố giác hành vi không lập hóa đơn điện tử
Bổ sung tại khoản 1 Điều 41 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, người tiêu dùng khi phản ánh hành vi người bán không lập hoặc không giao hóa đơn điện tử sẽ được xem xét khen thưởng nếu đáp ứng các điều kiện sau:
- Cung cấp thông tin trung thực, chính xác và đúng thời điểm.
- Có căn cứ xác định rõ thời gian, địa điểm và đối tượng vi phạm.
- Nội dung phản ánh đủ cơ sở để cơ quan thuế tiến hành xác minh, kiểm tra.
- Cơ quan thuế đã ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính dựa trên thông tin được cung cấp.
Mức thưởng tối đa bằng 10% số tiền xử phạt vi phạm hành chính, nhưng không vượt quá 10 triệu đồng cho mỗi vụ việc.
Người dân có thể gửi phản ánh thông qua các hình thức sau:
- Ứng dụng eTax Mobile.
- Cổng Dịch vụ công quốc gia.
- Thư điện tử chính thức.
- Hệ thống tiếp nhận thông tin điện tử của cơ quan thuế.
- Nộp trực tiếp hoặc gửi văn bản đến cơ quan thuế.
Tiêu hủy hóa đơn đặt in của cơ quan thuế chưa dùng hết
Theo khoản 3 Điều 44 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, từ 1-7-2026, hóa đơn đặt in do cơ quan thuế phát hành sẽ hết hiệu lực. Các tổ chức, doanh nghiệp, hộ và cá nhân kinh doanh còn hóa đơn chưa sử dụng phải thực hiện tiêu hủy theo quy định.
Đối với biên lai giấy tự in, đặt in theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, việc tiêu hủy áp dụng từ 1-1-2027. Đến hết 31-12-2026, các biên lai còn tồn vẫn được phép sử dụng. Đồng thời, các đơn vị cần chuyển đổi sang biên lai điện tử theo quy định.
Bổ sung quy định mới về nội dung trên hóa đơn điện tử
Theo Phụ lục ban hành kèm Nghị định 254/2026/NĐ-CP, một số nội dung trên hóa đơn điện tử được điều chỉnh và bổ sung như sau:
Bổ sung thông tin trên hóa đơn
Hóa đơn điện tử của hộ, cá nhân kinh doanh phải thể hiện đầy đủ tên, mã và địa chỉ địa điểm kinh doanh. Đối với doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu, hóa đơn phải ghi mã và địa chỉ của từng địa điểm kinh doanh được cơ quan có thẩm quyền cấp.
Bên cạnh đó, hóa đơn điện tử ủy nhiệm phải có đầy đủ thông tin của cả bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm. Trường hợp bán đấu giá tài sản để thi hành án, hóa đơn phải thể hiện thông tin của cơ quan được giao bán đấu giá và người bán tài sản.
Quy định cách ghi thông tin người mua
Nếu người mua là người tiêu dùng không cung cấp tên, địa chỉ hoặc số định danh cá nhân, trên hóa đơn phải ghi “Bán cho người tiêu dùng” thay vì để trống thông tin.
Trường hợp người mua cung cấp đầy đủ thông tin, hóa đơn phải ghi đúng tên, địa chỉ và số định danh cá nhân. Đối với người mua là người nước ngoài, hóa đơn cần thể hiện số hộ chiếu hoặc giấy tờ xuất nhập cảnh và quốc tịch theo quy định.