Lương tháng 13 có tính thuế TNCN không là thắc mắc quen thuộc mỗi dịp cuối năm, khi doanh nghiệp chuẩn bị chi thưởng cho nhân viên. Dù được xem là khoản thu nhập mang tính khích lệ, nhưng theo quy định pháp luật, lương tháng 13 không phải lúc nào cũng được miễn thuế. Trong bài viết này, FAST sẽ giúp bạn nắm rõ cách xác định, tính thuế và những lưu ý quan trọng để doanh nghiệp và người lao động tuân thủ đúng quy định hiện hành.
1. Lương tháng 13 có tính thuế TNCN hay không?
Lương tháng 13 là khoản tiền thưởng cuối năm mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động, thường dựa trên kết quả làm việc hoặc hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Đây là hình thức ghi nhận và khích lệ tinh thần nhân viên sau một năm làm việc.
Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân và Thông tư 111/2013/TT-BTC, lương tháng 13 được xem là khoản thu nhập chịu thuế, vì có bản chất là tiền thưởng gắn liền với tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được.Do đó, lương tháng 13 có tính thuế TNCN, trừ một số khoản thưởng đặc biệt được Nhà nước miễn thuế theo quy định cụ thể.
2. Cách tính thuế TNCN đối với lương tháng 13
2.1. Nguyên tắc tính thuế
Theo quy định, lương tháng 13 được coi là khoản thưởng có tính chất tiền lương, vì vậy sẽ bị tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Khoản thưởng này được cộng chung vào thu nhập của tháng mà người lao động được chi trả để xác định thu nhập chịu thuế trong tháng.
Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần tại thời điểm chi trả.
2.2. Công thức tính thuế TNCN cho lương tháng 13
Công thức tổng quát:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất theo biểu lũy tiến từng phần
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = (Tổng thu nhập – Các khoản được miễn) – Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ bao gồm:
- Giảm trừ bản thân: 11.000.000 đồng/tháng
- Giảm trừ người phụ thuộc: 4.400.000 đồng/người/tháng
- Các khoản bảo hiểm bắt buộc: BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1% (chỉ tính trên tiền lương, không tính trên tiền thưởng, theo quy định tại khoản 2, 3 Điều 30 Thông tư 59/2015/TT-BLĐTBXH, được sửa đổi bởi khoản 26 Điều 1 Thông tư 06/2021/TT-BLĐTBXH).
2.3. Biểu thuế lũy tiến từng phần (cập nhật mới nhất)
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5% |
| 2 | Trên 60 – 120 | Trên 5 – 10 | 10% |
| 3 | Trên 120 – 216 | Trên 10 – 18 | 15% |
| 4 | Trên 216 – 384 | Trên 18 – 32 | 20% |
| 5 | Trên 384 – 624 | Trên 32 – 52 | 25% |
| 6 | Trên 624 – 960 | Trên 52 – 80 | 30% |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35% |
Ví dụ minh họa cách tính thuế TNCN cho lương tháng 13: Chị Nguyễn Thị B có lương tháng 12/2024 là 25.000.000 đồng, được thưởng tháng 13 là 20.000.000 đồng. Chị B nuôi 1 người con dưới 18 tuổi và có các khoản bảo hiểm: BHXH 8%, BHYT 1,5%, BHTN 1%.
(Lưu ý: thưởng không tính bảo hiểm, chỉ tính bảo hiểm trên lương.)
Bước 1. Thu nhập chịu thuế trong tháng: 25.000.000 + 20.000.000 = 45.000.000 đồng
Bước 2. Các khoản giảm trừ:
- Giảm trừ bản thân: 11.000.000
- Giảm trừ người phụ thuộc: 4.400.000
- Bảo hiểm bắt buộc = 25.000.000 × (8% + 1,5% + 1%) = 2.625.000
Tổng giảm trừ = 11.000.000 + 4.400.000 + 2.625.000 = 18.025.000 đồng
Bước 3. Thu nhập tính thuế (TNTT) 45.000.000 − 18.025.000 = 26.975.000 đồng
Bước 4. Tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần:
| Bậc | Khoảng thu nhập (triệu đồng) | Thuế suất | Thuế phải nộp (triệu đồng) |
| 1 | 0 – 5 | 5% | 0,25 |
| 2 | 5 – 10 | 10% | 0,5 |
| 3 | 10 – 18 | 15% | 1,2 |
| 4 | 18 – 26,975 | 20% | 1,795 |
| Tổng thuế phải | 3,745 | ||
Số thuế TNCN tạm nộp trong tháng = 3.745.000 đồng.
3. Thời điểm tính và quyết toán thuế TNCN cho lương tháng 13
Xác định kỳ tính thuế cho khoản thưởng cuối năm
Lương tháng 13 là khoản thưởng có tính chất tiền lương, tiền công, thuộc thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Khoản thu nhập này được xác định theo thời điểm chi trả thực tế, không phụ thuộc vào thời điểm hạch toán kế toán.
- Nếu doanh nghiệp chi lương tháng 13 trong tháng 12/2024, khoản này được tính vào thu nhập chịu thuế năm 2024.
- Nếu doanh nghiệp chi lương tháng 13 trong tháng 1/2025, thì tính vào thu nhập chịu thuế năm 2025.
Như vậy, kỳ tính thuế của khoản thưởng cuối năm phụ thuộc hoàn toàn vào thời điểm chi trả, chứ không theo kỳ kế toán.
Cách gộp hoặc tách riêng khi quyết toán thuế TNCN
Khi quyết toán thuế TNCN, cả doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý:
- Trường hợp 1: Thưởng lương tháng 13 được chi trong năm tài chính, khoản thu nhập này sẽ được gộp chung với thu nhập tiền lương tiền công trong năm đó khi quyết toán thuế.
- Trường hợp 2: Thưởng lương tháng 13 được chi sang năm sau, khoản thưởng sẽ được tính vào thu nhập của năm chi trả thực tế, không gộp vào thu nhập của năm trước.
Ví dụ: Doanh nghiệp thưởng lương tháng 13 năm 2024, nhưng thực chi vào tháng 01/2025 → Khoản thưởng này được tính là thu nhập năm 2025, không thuộc quyết toán thuế TNCN năm 2024.
Lưu ý:
- Doanh nghiệp khấu trừ thuế tại thời điểm chi trả theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Người lao động khi quyết toán chỉ kê khai các khoản thu nhập thực nhận trong năm dương lịch.
Quy định về chứng từ khấu trừ thuế và khai thay cá nhân
Khi chi trả lương tháng 13, doanh nghiệp cần:
- Khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả.
- Cấp chứng từ khấu trừ thuế (mẫu 02/CK-TNCN) cho người lao động khi có yêu cầu.
>>> Tải ngay mẫu 02/CK-TNCN tại đây
Về việc quyết toán:
- Người lao động chỉ có thu nhập tại một nơi được ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay.
- Trường hợp người lao động có nhiều nguồn thu nhập hoặc thay đổi nơi làm việc trong năm, họ cần tự quyết toán với cơ quan thuế.
Lưu ý thêm: Hạch toán thưởng tháng 13 liên quan đến chi phí thuế TNDN
Ngoài thuế TNCN, doanh nghiệp cần lưu ý quy định về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản thưởng tháng 13:
- Nếu hạch toán vào chi phí trong năm tài chính và thực chi trước khi nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN → được tính vào chi phí được trừ.
- Nếu hạch toán trong năm nhưng chưa thực chi trước hạn nộp hồ sơ quyết toán → không được trừ trong năm đó, mà chỉ được tính vào chi phí của năm thực chi.
Ví dụ minh họa: Tiền thưởng lương tháng 13 năm 2024 được hạch toán vào tháng 12/2024.
- Nếu thực chi ngày 20/02/2025 thì được tính vào chi phí được trừ của năm 2024 (vì thực chi trước hạn nộp hồ sơ quyết toán vào ngày 31/03/2025).
- Nếu thực chi sau ngày 01/04/2025 thì không được tính vào chi phí được trừ năm 2024, mà chỉ được tính vào chi phí của năm 2025.
4. Câu hỏi thường gặp (FAQ)
4.1. Nếu nghỉ việc trước Tết có được hưởng lương tháng 13?
Theo Điều 104 Bộ luật Lao động 2019, lương tháng 13 thực chất là khoản thưởng Tết do doanh nghiệp quyết định dựa trên kết quả kinh doanh và mức độ hoàn thành công việc của người lao động. Pháp luật không bắt buộc phải trả lương tháng 13 mà tùy thuộc vào chính sách thưởng và thỏa thuận giữa hai bên. Do đó, nếu người lao động nghỉ việc trước Tết, việc có được nhận lương tháng 13 hay không sẽ phụ thuộc vào quy định của doanh nghiệp. Nếu công ty chỉ thưởng cho nhân viên đang làm việc tại thời điểm chi trả thì người đã nghỉ sẽ không được hưởng khoản này.
4.2. Lương tháng 13 có được tính vào bảo hiểm xã hội không?
Theo Luật Bảo hiểm xã hội 2014 và Thông tư 06/2021/TT-BLĐTBXH, lương tháng 13 là khoản thưởng không mang tính thường xuyên, cố định nên không được tính vào tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội. Nói cách khác, doanh nghiệp không phải trích đóng BHXH, BHYT, BHTN trên khoản thưởng tháng 13 của người lao động.
4.3. Nhận lương tháng 13 vào tháng 1 năm sau thì tính thuế năm nào?
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, thu nhập chịu thuế được xác định tại thời điểm cá nhân nhận được thu nhập. Do đó, nếu người lao động nhận lương tháng 13 vào tháng 1 năm sau thì khoản tiền này sẽ tính vào thu nhập chịu thuế của năm sau, không cộng vào thu nhập của năm trước, dù tiền thưởng đó được chi cho kết quả làm việc của năm cũ.
Qua bài viết trên có thể thấy, lương tháng 13 là khoản có tính thuế TNCN vì được xem là thu nhập từ tiền lương, tiền công nhưng không phải đóng bảo hiểm xã hội.
Thông tin liên hệ:
- Website: https://fast.com.vn/
- Email: info@fast.com.vn
- Fanpage: https://www.facebook.com/PhanMemFAST
- Zalo: https://zalo.me/phanmemfast