Phụ lục giảm thuế GTGT từ 1/7/2025 theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP

Từ ngày 01/7/2025, chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) chính thức có hiệu lực theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10% sẽ được giảm xuống còn 8% nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và kích cầu tiêu dùng. Trong bài viết dưới đây, FAST sẽ cung cấp phụ lục giảm thuế GTGT từ 1/7/2025 về các mặt hàng được giảm thuế, mức giảm cụ thể và hướng dẫn cách áp dụng đúng quy định.

1. Phụ lục giảm thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026 chi tiết

Ngày 30/6/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 174/2025/NĐ-CP, quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị quyết 204/2025/QH15 của Quốc hội.

Theo Điều 2 của Nghị định này, thuế GTGT sẽ được giảm từ 10% xuống còn 8% đối với một số hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Thời gian áp dụng chính sách giảm thuế là từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026.

Kèm theo Nghị định là 4 phụ lục quan trọng, làm rõ các nhóm hàng hóa, dịch vụ và biểu mẫu liên quan:

• Phụ lục I: Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất GTGT. Tải ngay

• Phụ lục II: Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và không được giảm thuế GTGT. Tải ngay

• Phụ lục III: Mẫu số 01 – Biểu mẫu thực hiện giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15. Tải ngay

Người nộp thuế, doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ với các phụ lục này để xác định đúng hàng hóa, dịch vụ được áp dụng giảm thuế, tránh sai sót khi xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT.

2. Hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế

Theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP, thuế giá trị gia tăng (GTGT) được giảm từ 10% xuống 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ các trường hợp loại trừ được nêu cụ thể tại các phụ lục giảm thuế GTGT 2025 ban hành kèm theo Nghị định.

Cụ thể, không áp dụng giảm thuế GTGT đối với các dịch vụ thuộc lĩnh vực:

• Viễn thông

• Tài chính

• Ngân hàng

• Chứng khoán

• Bảo hiểm

• Kinh doanh bất động sản

• Các sản phẩm kim loại và khoáng sản khai thác chưa qua chế biến thành sản phẩm khác (trừ than)

Danh mục chi tiết của các đối tượng không được giảm thuế GTGT từ ngày 1/7/2025 này được quy định tại Phụ lục I của Nghị định – còn gọi là phụ lục giảm thuế từ 1/7/2025.

Ngoài ra, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng) cũng không thuộc diện được giảm thuế GTGT. Danh mục tương ứng được liệt kê tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định.

Việc giảm thuế được áp dụng thống nhất ở tất cả các khâu: từ nhập khẩu, sản xuất, gia công đến kinh doanh thương mại. Đối với các hàng hóa, dịch vụ nêu tại Phụ lục I và II nếu đang thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc áp dụng thuế suất 5% theo Luật Thuế GTGT năm 2024 thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Luật này và không được hưởng chính sách giảm thuế theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.

3. Mức giảm thuế GTGT

Từ ngày 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026, theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP, việc giảm thuế giá trị gia tăng được áp dụng theo 2 hình thức, tương ứng với phương pháp tính thuế của cơ sở kinh doanh:

3.1. Đối với doanh nghiệp, tổ chức áp dụng phương pháp khấu trừ

• Áp dụng mức thuế suất GTGT 8% thay vì 10% đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi giảm thuế tại khoản 1 Điều 1 của Nghị định.

• Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng:

  • Tại dòng thuế suất ghi: “8%”;

  • Ghi rõ số tiền thuế GTGT tương ứng;

  • Tổng số tiền thanh toán đã bao gồm thuế.

• Cơ sở bán hàng kê khai thuế GTGT đầu ra, cơ sở mua hàng được kê khai khấu trừ thuế đầu vào theo đúng số thuế được giảm ghi trên hóa đơn.

3.2. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu

• Được giảm 20% mức tỷ lệ % tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn bán hàng cho hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm.

• Cách thể hiện trên hóa đơn:

  • Cột “Thành tiền” ghi đầy đủ giá trị chưa giảm;

  • Dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” thể hiện số tiền sau khi đã giảm 20% mức tỷ lệ thuế GTGT;

  • Kèm theo ghi chú:

    “Đã giảm … (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15”.

3.3. Về trình tự, thủ tục thực hiện

Theo khoản 3 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP:

• Đối với cơ sở tính thuế theo phương pháp khấu trừ, việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế được thực hiện dựa trên hóa đơn GTGT có thuế suất ghi là 8%.

• Đối với hộ, cá nhân kinh doanh, phần giảm 20% được thể hiện trực tiếp trên hóa đơn bán hàng kèm ghi chú, không cần thủ tục đăng ký riêng với cơ quan thuế.

3.4. Căn cứ pháp lý

• Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024

• Nghị quyết số 204/2025/QH15

• Nghị định số 174/2025/NĐ-CP

4. Tổng hợp các văn bản hướng dẫn giảm thuế GTGT từ 01/7/2025 đến 31/12/2026

Dưới đây là danh mục các văn bản pháp lý quan trọng liên quan đến chính sách giảm thuế giá trị gia tăng 2%, áp dụng từ 01/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026, theo chỉ đạo của Quốc hội và Chính phủ:

5. Thời gian áp dụng

Chính sách giảm 2% thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP được áp dụng trong khoảng thời gian cụ thể như sau:

• Ngày bắt đầu áp dụng: Từ 01/7/2025
  (áp dụng cho các hóa đơn, chứng từ phát hành từ ngày này trở đi)

• Ngày kết thúc áp dụng: Đến hết ngày 31/12/2026
  (hết hiệu lực từ ngày 01/01/2027, trừ trường hợp Quốc hội gia hạn hoặc ban hành quy định mới)

Lưu ý:
Chính sách chỉ áp dụng cho các hoạt động phát sinh trong khoảng thời gian nêu trên, bao gồm: nhập khẩu, sản xuất, cung cấp dịch vụ, và thương mại. Các trường hợp lập hóa đơn sau ngày 31/12/2026 sẽ không được tiếp tục hưởng mức thuế suất ưu đãi.

Thông tin liên hệ:

• Website: https://fast.com.vn/   
• Email: info@fast.com.vn 
• Fanpage: https://www.facebook.com/PhanMemFAST   
• Zalo: https://zalo.me/phanmemfast