Theo Công văn 5131/CT-CS năm 2026, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống không thuộc trường hợp được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh. Tuy nhiên, nếu có nhu cầu và đáp ứng điều kiện sử dụng, các đối tượng này vẫn có thể đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.
Công văn 5131/CT-CS năm 2026 quy định vấn đề gì?
Ngày 23-7-2026, Cục Thuế ban hành Công văn 5131/CT-CS năm 2026 để trả lời kiến nghị của Thuế tỉnh Nghệ An liên quan đến việc cấp hóa đơn điện tử cho hộ kinh doanh (HKD), cá nhân kinh doanh (CNKD).
Nội dung được kiến nghị là bổ sung quy định về việc khai, nộp thuế đối với HKD, CNKD có doanh thu năm dưới 1 tỷ đồng trong trường hợp phát sinh nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế cho từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Qua xem xét các quy định hiện hành, Cục Thuế xác định cơ quan thuế không thực hiện cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh cho HKD, CNKD có doanh thu dưới 1 tỷ đồng, trừ các trường hợp thuộc diện được cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh theo quy định riêng.
Hộ kinh doanh doanh thu dưới 1 tỷ có được sử dụng hóa đơn điện tử?
Có. Theo điểm b khoản 2 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP, HKD, CNKD có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống nếu đáp ứng điều kiện và có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì được đăng ký sử dụng.
Các hình thức hóa đơn điện tử có thể lựa chọn gồm:
- Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
- Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
Như vậy, cần phân biệt giữa quyền đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử và việc được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh. Đây là hai trường hợp có cách áp dụng khác nhau.
Khi nào cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh?
Khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định cụ thể các đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh.
Trường hợp cấp hóa đơn bán hàng
Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng được cấp cho một số trường hợp nhất định, bao gồm:
- Tổ chức không kinh doanh nhưng phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế.
- Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, HKD, CNKD nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thuộc các trường hợp đặc thù.
- Đơn vị ngừng hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn tất thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế và phát sinh nhu cầu thanh lý tài sản, hàng hóa.
- Đơn vị tạm ngừng kinh doanh nhưng cần xuất hóa đơn cho các hợp đồng đã ký trước thời điểm tạm ngừng.
- Đối tượng bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.
- Doanh nghiệp đang thực hiện thủ tục phá sản nhưng vẫn phát sinh hoạt động kinh doanh dưới sự giám sát của Tòa án.
- Một số tổ chức, HKD, CNKD đang trong thời gian giải trình hoặc bổ sung tài liệu theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền.
Trường hợp cấp hóa đơn giá trị gia tăng
Đối với hóa đơn giá trị gia tăng, việc cấp theo từng lần phát sinh cũng được áp dụng cho các trường hợp được quy định cụ thể tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Nhóm này bao gồm một số tổ chức kinh tế, tổ chức khác nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng đang ngừng hoạt động, tạm ngừng kinh doanh, bị cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn, đang làm thủ tục phá sản hoặc đang trong thời gian giải trình, bổ sung hồ sơ theo yêu cầu.
Ngoài ra, một số trường hợp bán đấu giá tài sản của tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cũng có thể được cấp hóa đơn GTGT theo từng lần phát sinh nếu đáp ứng điều kiện quy định.
Hóa đơn bán tài sản công
Hóa đơn bán tài sản công có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh được áp dụng trong trường hợp cơ quan được giao nhiệm vụ xử lý tài sản công là người nộp thuế GTGT và đang bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.
Trình tự, thủ tục cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh thực hiện theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Quy định hóa đơn điện tử đối với HKD doanh thu dưới 1 tỷ đồng
Từ các quy định nêu trên, có thể hiểu như sau:
Thứ nhất, HKD, CNKD có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống không được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh chỉ vì có nhu cầu xuất hóa đơn cho một giao dịch cụ thể.
Việc cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh chỉ áp dụng đối với các nhóm đối tượng và trường hợp được quy định tại khoản 2 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Thứ hai, HKD, CNKD có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống vẫn có thể đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.
Nếu đáp ứng điều kiện và có nhu cầu, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.
Thứ ba, có hai hình thức hóa đơn điện tử có thể áp dụng, gồm:
- Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.
- Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
HKD doanh thu dưới 1 tỷ cần lưu ý gì?
Điểm quan trọng trong Công văn 5131/CT-CS năm 2026 là việc không được nhầm lẫn giữa việc đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử và việc đề nghị cơ quan thuế cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh.
HKD, CNKD có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống vẫn có thể chủ động đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử nếu đáp ứng điều kiện. Tuy nhiên, khi có nhu cầu xuất hóa đơn theo từng giao dịch, cơ quan thuế không mặc nhiên cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh nếu trường hợp đó không thuộc phạm vi quy định tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Do đó, hộ kinh doanh cần xác định đúng doanh thu, phương thức sử dụng hóa đơn và trường hợp áp dụng trước khi thực hiện đăng ký hoặc xuất hóa đơn.