Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ là khoản thu nhập được quy định thuộc diện miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025. Trong năm 2026, một số công văn của cơ quan thuế tiếp tục hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng chính sách này đối với người lao động.
Vậy tiền lương làm thêm giờ có được miễn thuế TNCN không? Các khoản thu nhập từ làm thêm giờ, làm việc ban đêm phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2026 được xác định như thế nào?
Quy định về miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ
Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định các khoản thu nhập được miễn thuế, trong đó bao gồm:
- Tiền lương làm việc vào ban đêm.
- Tiền lương làm thêm giờ.
- Tiền lương, tiền công được trả cho những ngày người lao động không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.
Quy định này là cơ sở để xác định các khoản tiền lương, tiền công thuộc diện miễn thuế TNCN trong kỳ tính thuế năm 2026.
Theo Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Luật có hiệu lực từ ngày 01-7-2026. Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương và tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Do đó, các khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế theo khoản 8 Điều 4 được xem xét đối với thu nhập phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2026, từ ngày 01-01-2026 đến hết ngày 31-12-2026.
Công văn 226/GLA-QLDN1 năm 2026 về miễn thuế TNCN tiền làm thêm giờ
Công văn 226/GLA-QLDN1 năm 2026 của Thuế tỉnh Gia Lai hướng dẫn về việc áp dụng quy định miễn thuế đối với tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép.
Theo hướng dẫn tại công văn, các khoản thu nhập này nếu phát sinh trong kỳ tính thuế TNCN năm 2026 thuộc diện thu nhập được miễn thuế theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
Như vậy, tiền lương làm thêm giờ hoặc làm việc ban đêm phát sinh trong khoảng thời gian từ 01-01-2026 đến 31-12-2026 được xác định là khoản thu nhập miễn thuế TNCN nếu thuộc đúng phạm vi quy định.
Công văn 3962/TNI-QLDN1 năm 2026
Một hướng dẫn khác được đề cập tại Công văn 3962/TNI-QLDN1 năm 2026.
Công văn này tiếp tục căn cứ khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 về các khoản thu nhập được miễn thuế. Trong đó, tiền lương làm việc ban đêm, tiền lương làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật thuộc nhóm thu nhập được miễn thuế.
Bên cạnh đó, Điều 29 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Trên cơ sở đó, Công văn 3962/TNI-QLDN1 năm 2026 xác định các khoản tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2026 thuộc diện miễn thuế TNCN theo quy định.
Công văn 5973/BNI-QLDN1 năm 2026
Công văn 5973/BNI-QLDN1 năm 2026 cũng đưa ra hướng dẫn liên quan đến khoản tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép.
Ngoài khoản 8 Điều 4, công văn còn viện dẫn khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Theo đó, thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được khoản thu nhập.
Theo hướng dẫn tại Công văn 5973/BNI-QLDN1, nếu doanh nghiệp trả cho người lao động tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ hoặc tiền công cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật lao động và các khoản này phát sinh trong kỳ tính thuế TNCN năm 2026 thì thuộc diện thu nhập được miễn thuế TNCN theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
>>> Xem thêm: Tổng hợp chính sách thuế mới có hiệu lực từ ngày 01-7-2026
Tiền làm thêm giờ năm 2026 có được miễn thuế TNCN không?
Căn cứ các công văn nêu trên, tiền lương làm thêm giờ phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2026 thuộc diện được miễn thuế TNCN nếu đáp ứng điều kiện theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Phạm vi khoản thu nhập được miễn bao gồm:
- Tiền lương làm việc vào ban đêm.
- Tiền lương làm thêm giờ.
- Tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.
Điểm cần lưu ý là chính sách miễn thuế được xác định theo khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế và kỳ tính thuế tương ứng, thay vì chỉ căn cứ vào thời điểm Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực.
Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi tính thuế TNCN tiền làm thêm giờ?
Khi thực hiện tính và khấu trừ thuế TNCN cho người lao động, doanh nghiệp cần xác định chính xác khoản tiền được trả có thuộc phạm vi tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ hoặc tiền công cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật hay không.
Đồng thời, cần đối chiếu thời điểm trả thu nhập với kỳ tính thuế để xác định đúng chính sách thuế áp dụng.
Việc phân loại chính xác các khoản thu nhập ngay từ khâu tính lương sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót khi khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế TNCN.
Người sử dụng lao động được sử dụng người lao động làm thêm giờ khi nào?
Bên cạnh vấn đề thuế TNCN, việc chi trả tiền làm thêm giờ cần gắn với điều kiện sử dụng lao động làm thêm giờ theo quy định của pháp luật lao động.
Doanh nghiệp không nên chỉ quan tâm đến cách tính tiền lương và thuế TNCN mà cần kiểm tra cả điều kiện huy động người lao động làm thêm giờ, thời gian làm thêm và các yêu cầu liên quan.
Đây là cơ sở để khoản tiền lương làm thêm giờ được xác định đúng bản chất và xử lý phù hợp khi tính thuế TNCN.