Từ ngày 1-7-2026, Mẫu 05/KK-TNCN được áp dụng theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Dưới đây là hướng dẫn cách điền các nhóm chỉ tiêu trên tờ khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Mẫu 05/KK-TNCN là gì?
Mẫu 05/KK-TNCN là tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công. Mẫu này được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC và áp dụng từ ngày 1-7-2026.
Tờ khai được sử dụng để tổng hợp số người lao động, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế và số thuế TNCN đã khấu trừ trong kỳ. Từ ngày 1-7-2026, tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai thuế TNCN theo quy định mới tại Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Tải về mẫu 05/KK-TNCN tại đây!
Hướng dẫn điền phần thông tin chung
Phần đầu Mẫu 05/KK-TNCN gồm các chỉ tiêu từ [01] đến [03], dùng để xác định kỳ tính thuế và tình trạng của tờ khai.
- [01] Kỳ tính thuế: Ghi kỳ kê khai và năm kê khai. Ví dụ: Quý III/2026.
- [02] Lần đầu: Tích chọn nếu đây là tờ khai được nộp lần đầu cho kỳ tính thuế.
- [03] Bổ sung lần thứ: Ghi số lần khai bổ sung nếu tờ khai được nộp bổ sung. Nếu khai lần đầu thì để trống.
Khi lập tờ khai, cần xác định chính xác kỳ tính thuế trước khi nhập các số liệu về thu nhập và thuế TNCN để tránh nhầm kỳ kê khai.
Cách điền thông tin người nộp thuế
Nhóm chỉ tiêu từ [04] đến [14] là thông tin nhận diện người nộp thuế và tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế nếu có.
Trong đó:
- [04] Tên người nộp thuế: Ghi tên doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập.
- [05] Mã số thuế: Ghi đúng mã số thuế của người nộp thuế.
- [06] Địa chỉ: Ghi địa chỉ trụ sở hoặc địa chỉ đăng ký.
- [07] Xã/Phường/Đặc khu: Ghi đơn vị hành chính cấp xã nơi đặt trụ sở.
- [08] Tỉnh/Thành phố: Ghi tỉnh hoặc thành phố trực thuộc Trung ương.
- [09] và [10]: Điền số điện thoại và email liên hệ.
- [11] đến [14]: Điền thông tin liên quan đến tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ làm thủ tục về thuế nếu doanh nghiệp có sử dụng dịch vụ.
Các thông tin này nên được đối chiếu với hồ sơ đăng ký thuế trước khi gửi tờ khai.
Hướng dẫn điền chỉ tiêu về người lao động
Nhóm chỉ tiêu về người lao động phản ánh số lượng cá nhân được trả thu nhập trong kỳ và số cá nhân thuộc diện khấu trừ thuế. Doanh nghiệp cần phân biệt cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú khi tổng hợp số liệu.
| Nhóm chỉ tiêu | Nội dung cần kê khai |
| Người lao động | Tổng số cá nhân được trả thu nhập trong kỳ |
| Cá nhân cư trú | Số người và thu nhập của cá nhân cư trú |
| Cá nhân không cư trú | Số người và thu nhập của cá nhân không cư trú |
| Thu nhập chịu thuế | Tổng thu nhập chịu thuế phát sinh trong kỳ |
| Thu nhập miễn thuế | Các khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế |
| Thuế TNCN | Số thuế phải khấu trừ và số thuế đã khấu trừ |
Khi kê khai, số lượng người lao động nên được đối chiếu với bảng lương và dữ liệu nhân sự của doanh nghiệp để đảm bảo số liệu trên tờ khai thống nhất với số liệu thực tế.
Cách kê khai tổng thu nhập chịu thuế
Các chỉ tiêu về thu nhập chịu thuế dùng để phản ánh tổng các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN mà doanh nghiệp đã trả cho cá nhân trong kỳ.
Doanh nghiệp cần phân loại riêng phần thu nhập của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo các chỉ tiêu tương ứng. Đồng thời, cần rà soát các khoản phụ cấp, tiền thưởng, phúc lợi hoặc khoản chi khác để xác định khoản nào thuộc thu nhập chịu thuế trước khi tổng hợp.
Đây là nhóm chỉ tiêu cần đặc biệt lưu ý vì số liệu về thu nhập chịu thuế là cơ sở để xác định số thuế TNCN phải khấu trừ.
Cách kê khai thu nhập miễn thuế
Đối với các khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế, doanh nghiệp kê khai vào nhóm chỉ tiêu tương ứng trên Mẫu 05/KK-TNCN.
Đáng chú ý, mẫu mới có các chỉ tiêu liên quan đến số thuế được miễn đối với nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và nhân lực công nghệ cao trong thời hạn 5 năm theo quy định tại Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Doanh nghiệp chỉ nên kê khai khoản miễn thuế khi người lao động và khoản thu nhập thực tế đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định pháp luật.
Hướng dẫn kê khai số thuế TNCN đã khấu trừ
Nhóm chỉ tiêu cuối tờ khai tập trung vào số thuế TNCN đã khấu trừ trong kỳ.
[42] Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ: Ghi tổng số thuế TNCN thực tế đã khấu trừ trong kỳ. Chỉ tiêu này được xác định theo công thức:
[42] = [43] + [44]
Trong đó:
- [43] Cá nhân cư trú: Ghi số thuế TNCN đã khấu trừ của cá nhân cư trú.
- [44] Cá nhân không cư trú: Ghi số thuế TNCN đã khấu trừ của cá nhân không cư trú.
- [45]: Ghi riêng số thuế TNCN đã khấu trừ trên khoản phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động.
Sau khi hoàn thiện, doanh nghiệp nên đối chiếu số thuế đã khấu trừ trên tờ khai với bảng tính lương và chứng từ khấu trừ thuế để hạn chế chênh lệch.
Một số lưu ý khi lập Mẫu 05/KK-TNCN
Mẫu 05/KK-TNCN áp dụng đối với tổ chức, cá nhân có phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân trong quý, không phụ thuộc vào việc kỳ đó có phát sinh khấu trừ thuế hay không.
Trước khi gửi tờ khai, doanh nghiệp nên kiểm tra lại ba nhóm dữ liệu chính gồm người lao động – thu nhập – số thuế khấu trừ. Các trường hợp được miễn thuế cũng cần có căn cứ chứng minh để đảm bảo số liệu kê khai phù hợp với quy định.
Đặc biệt, từ 1-7-2026, doanh nghiệp cần sử dụng đúng biểu mẫu mới và cập nhật quy định về kỳ khai thuế TNCN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC. Theo Điều 22 của Thông tư, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện khai số thuế TNCN đã khấu trừ theo quý và quyết toán theo năm trong trường hợp thuộc diện áp dụng.
Câu hỏi về Mẫu 05/KK-TNCN
Mẫu 05/KK-TNCN áp dụng từ khi nào?
Mẫu 05/KK-TNCN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC được áp dụng từ 1-7-2026.
Mẫu 05/KK-TNCN dùng để làm gì?
Mẫu này được sử dụng để kê khai thuế TNCN đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả cho người lao động.
Chỉ tiêu [42] trên Mẫu 05/KK-TNCN là gì?
Chỉ tiêu [42] phản ánh tổng số thuế TNCN đã khấu trừ trong kỳ, được xác định bằng số thuế đã khấu trừ của cá nhân cư trú [43] cộng với cá nhân không cư trú [44].
Có phải mọi doanh nghiệp đều kê khai Mẫu 05/KK-TNCN?
Mẫu này áp dụng đối với tổ chức, cá nhân phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân trong kỳ thuộc trường hợp phải khai thuế theo quy định.