Từ ngày 12-3-2026, một số quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài tại Thông tư 103/2014/TT-BTC chính thức được bãi bỏ. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn cần lưu ý các trường hợp chuyển tiếp, nghĩa vụ thuế còn hiệu lực và quy định quản lý liên quan để tránh sai sót khi thực hiện.
Bỏ quy định về thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài tại Thông tư 103/2014/TT-BTC từ ngày 12-3-2026
Ngày 12-3-2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC nhằm hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Văn bản này đánh dấu sự thay đổi quan trọng trong cơ chế xác định nghĩa vụ thuế đối với nhà thầu nước ngoài.
Theo quy định mới, một số điều khoản liên quan đến chính sách thuế TNDN tại Thông tư 103/2014/TT-BTC không còn được tiếp tục áp dụng. Sự thay đổi này giúp đồng bộ hóa hệ thống pháp luật thuế với Luật Thuế TNDN mới, đồng thời giảm sự phân tán giữa nhiều văn bản hướng dẫn khác nhau.
Cụ thể, Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định bãi bỏ các nội dung liên quan đến thuế TNDN tại Điều 1, Điều 2, Điều 7, Điều 10, Điều 13 (trừ điểm 6.11 khoản 1 Điều 13) và Điều 16 của Thông tư 103/2014/TT-BTC.
Tuy nhiên, việc bãi bỏ này không đồng nghĩa toàn bộ nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài được loại bỏ. Doanh nghiệp cần xác định đúng trường hợp áp dụng, thời điểm ký hợp đồng và quy định chuyển tiếp để thực hiện đúng trách nhiệm kê khai, nộp thuế.
Quy định mới về thuế TNDN nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 20/2026/TT-BTC
Theo đó, các hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ ký kết sau thời điểm Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực sẽ thực hiện xác định nghĩa vụ thuế theo quy định mới.
Riêng với các hợp đồng nhà thầu hoặc nhà thầu phụ áp dụng phương pháp hỗn hợp theo Thông tư 103/2014/TT-BTC và đã ký trước ngày 12-3-2026, việc xác định nghĩa vụ thuế TNDN vẫn tiếp tục được thực hiện theo quy định pháp luật tại thời điểm ký kết hợp đồng.
Quy định chuyển tiếp này nhằm đảm bảo tính ổn định trong hoạt động kinh doanh quốc tế, tránh phát sinh tranh chấp hoặc thay đổi nghĩa vụ thuế đột ngột đối với các bên đã ký kết hợp đồng trước đó.
Nhà thầu nước ngoài có những quyền và nghĩa vụ gì?
Nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam vẫn phải tuân thủ đầy đủ các quy định về hoạt động đầu tư, xây dựng, thuế, lao động và quản lý hợp đồng. Việc thay đổi chính sách thuế TNDN chỉ là điều chỉnh về cơ chế pháp lý, không làm mất đi các trách nhiệm liên quan trong quá trình hoạt động.
Theo quy định về quản lý hoạt động xây dựng, nhà thầu nước ngoài được quyền yêu cầu cơ quan chức năng hướng dẫn thủ tục cấp phép, bảo vệ quyền lợi hợp pháp trong hoạt động kinh doanh và thực hiện khiếu nại, tố cáo khi phát hiện hành vi vi phạm.
Bên cạnh quyền lợi, nhà thầu nước ngoài cũng phải thực hiện nhiều nghĩa vụ để đảm bảo hoạt động hợp pháp tại Việt Nam. Một số nghĩa vụ quan trọng gồm:
- Thành lập văn phòng điều hành tại Việt Nam trong trường hợp thuộc diện phải thành lập.
- Đăng ký thông tin văn phòng điều hành như địa chỉ, liên hệ, mã số thuế, tài khoản và con dấu.
- Tuân thủ quy định về thuế, kế toán, thanh toán và chế độ quản lý tài chính.
- Tuyển dụng lao động theo quy định pháp luật Việt Nam.
- Thực hiện thủ tục nhập khẩu máy móc, thiết bị, vật tư phục vụ hợp đồng.
- Đảm bảo tiêu chuẩn về chất lượng công trình, an toàn lao động và môi trường.
Đặc biệt, nhà thầu nước ngoài cần chú ý đến việc quản lý chứng từ, hợp đồng và hồ sơ thanh toán. Đây là cơ sở quan trọng để xác định nghĩa vụ thuế, chi phí được chấp nhận và tránh các rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.
Doanh nghiệp cần làm gì khi chính sách thuế nhà thầu thay đổi?
Trước hết, doanh nghiệp nên kiểm tra danh sách hợp đồng nhà thầu đang thực hiện, xác định thời điểm ký kết và phương pháp tính thuế đang áp dụng. Đây là yếu tố quan trọng để biết hợp đồng thuộc diện chuyển tiếp hay phải áp dụng quy định mới.
Ngoài ra, bộ phận kế toán, tài chính và pháp chế cần cập nhật lại quy trình xử lý chứng từ thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Các hồ sơ như hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán và tài liệu xác định nghĩa vụ thuế cần được lưu trữ đầy đủ.
Một số công việc doanh nghiệp nên thực hiện gồm:
- Rà soát hợp đồng ký trước và sau ngày 12-3-2026.
- Kiểm tra phương pháp kê khai thuế nhà thầu đang sử dụng.
- Cập nhật biểu mẫu, quy trình nội bộ liên quan đến thanh toán quốc tế.
- Theo dõi các hướng dẫn mới từ cơ quan quản lý thuế.
- Đào tạo lại nhân sự kế toán phụ trách nghiệp vụ có yếu tố nước ngoài.
Theo xu hướng quản lý thuế hiện nay, cơ quan thuế đang đẩy mạnh số hóa dữ liệu, kết nối thông tin giữa doanh nghiệp và hệ thống quản lý nhà nước. Vì vậy, doanh nghiệp không chỉ cần quan tâm đến mức thuế mà còn phải đảm bảo dữ liệu kế toán, chứng từ điện tử và hồ sơ giao dịch được quản lý thống nhất.
Để đáp ứng yêu cầu này, nhiều doanh nghiệp đang chuyển đổi sang các giải pháp quản trị tài chính trên nền tảng số như Fast Business Online. Giải pháp giúp doanh nghiệp số hóa toàn bộ quy trình kế toán – tài chính, quản lý chứng từ, dữ liệu giao dịch tập trung và cung cấp báo cáo nhanh chóng, chính xác.
Nhờ khả năng kết nối các phân hệ như mua hàng, bán hàng, kho, công nợ, tài chính kế toán trên cùng một hệ thống, Fast Business Online hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao hiệu quả quản trị và sẵn sàng thích ứng với môi trường quản lý số hiện nay.
>>> Xem thêm: Phần mềm ERP Fast Business Online giúp quản trị toàn diện doanh nghiệp
Câu hỏi thường gặp về thuế TNDN nhà thầu nước ngoài
Từ ngày 12-3-2026 có phải tất cả thuế nhà thầu nước ngoài đều bị bãi bỏ?
Không. Việc bãi bỏ tại Thông tư 20/2026/TT-BTC tập trung vào các quy định liên quan đến thuế TNDN trong một số điều khoản của Thông tư 103/2014/TT-BTC. Nhà thầu nước ngoài vẫn có thể phát sinh các nghĩa vụ thuế khác theo quy định pháp luật hiện hành.
Hợp đồng ký trước ngày 12-3-2026 có phải áp dụng quy định mới không?
Không hoàn toàn. Với hợp đồng nhà thầu hoặc nhà thầu phụ áp dụng phương pháp hỗn hợp đã ký trước thời điểm Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực, nghĩa vụ thuế TNDN tiếp tục được xác định theo quy định tại thời điểm ký hợp đồng.
Nhà thầu nước ngoài có còn phải kê khai thuế tại Việt Nam không?
Có. Việc thay đổi chính sách thuế TNDN không đồng nghĩa nhà thầu nước ngoài được miễn toàn bộ nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp cần xác định loại thuế phát sinh dựa trên hoạt động thực tế tại Việt Nam.
Doanh nghiệp nên chuẩn bị gì trước thay đổi chính sách thuế?
Doanh nghiệp nên rà soát hợp đồng, cập nhật quy trình kế toán, kiểm tra hồ sơ thuế và theo dõi hướng dẫn mới từ cơ quan quản lý để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.