Ngày 14-02-2026, Nghị định 373/2025/NĐ-CP chính thức có hiệu lực, sửa đổi và bổ sung một số quy định của Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế. Nghị định này tập trung điều chỉnh các nội dung liên quan đến kỳ khai thuế, xác định thời điểm phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, nơi quyết toán thuế thu nhập cá nhân và trường hợp cơ quan thuế thực hiện tính thuế, thông báo nộp thuế. Dưới đây là tổng hợp các điểm mới đáng chú ý.
Không xử phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế khi thay đổi kỳ khai thuế
Theo khoản 3 Điều 1 Nghị định 373/2025/NĐ-CP, trường hợp người nộp thuế đã thực hiện khai thuế theo quý nhưng sau đó không còn đủ điều kiện và phải chuyển sang khai theo tháng, thì phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng đối với các kỳ đã khai theo quý trước đó.
Người nộp thuế vẫn phải thực hiện nghĩa vụ nộp tiền chậm nộp theo quy định. Tuy nhiên, các hồ sơ khai thuế theo tháng nộp lại do thay đổi kỳ khai thuế sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế. Đồng thời, các hồ sơ này được xác định là hồ sơ khai thuế thay thế cho hồ sơ khai theo quý đã nộp trước đó.
Quy định trên áp dụng cho cả trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai theo quý và trường hợp cơ quan thuế phát hiện, yêu cầu điều chỉnh. So với Nghị định 126/2020/NĐ-CP, đây là nội dung mới nhằm làm rõ cơ chế miễn xử phạt trong trường hợp thay đổi kỳ khai thuế.
Sửa đổi cách xác định ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước
Trước đây, Nghị định 126/2020/NĐ-CP xác định ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đối với tiền sử dụng đất, tiền thuê đất dựa trên quyết định giao đất hoặc thời điểm cơ quan đăng ký đất đai chuyển thông tin địa chính sang cơ quan thuế.
Từ ngày 14-02-2026, theo Điều 2 Nghị định 373/2025/NĐ-CP, việc xác định ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước được thực hiện theo khoản 3 Điều 155 Luật Đất đai 2024. Cụ thể, đối với các trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất, cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, gia hạn hoặc điều chỉnh thời hạn sử dụng đất, chuyển hình thức sử dụng đất thì thời điểm phát sinh nghĩa vụ là ngày cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành quyết định tương ứng, trừ trường hợp tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài nhận chuyển nhượng dự án bất động sản.
Đối với trường hợp công nhận quyền sử dụng đất, ngày phát sinh nghĩa vụ được xác định là thời điểm người sử dụng đất nộp đủ hồ sơ hợp lệ. Trường hợp điều chỉnh quyết định giao đất, cho thuê đất làm thay đổi diện tích, mục đích hoặc thời hạn sử dụng đất thì thời điểm phát sinh nghĩa vụ là ngày ban hành quyết định điều chỉnh. Trường hợp điều chỉnh quy hoạch chi tiết mà phải xác định lại giá đất thì thời điểm phát sinh nghĩa vụ là thời điểm quyết định điều chỉnh quy hoạch chi tiết.
Điều chỉnh nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi có nhiều nguồn thu
Nghị định 373/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú trực tiếp khai quyết toán, có thu nhập từ tiền lương, tiền công và có từ hai tổ chức chi trả thu nhập trở lên trong năm.
Theo quy định mới, cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có nhiều tổ chức chi trả có mức thu nhập lớn nhất bằng nhau thì cá nhân được lựa chọn nộp hồ sơ tại một trong các cơ quan thuế quản lý trực tiếp các tổ chức đó.
Đồng thời, Nghị định bổ sung quy định xử lý trường hợp cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế không đúng nơi quy định. Theo đó, cơ quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ sẽ căn cứ dữ liệu trên hệ thống ngành thuế để hỗ trợ chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế có thẩm quyền thực hiện quyết toán theo đúng quy định pháp luật.
Sửa đổi trường hợp cơ quan thuế tính thuế và thông báo nộp thuế
Điều 4 Nghị định 373/2025/NĐ-CP điều chỉnh một số trường hợp cơ quan thuế thực hiện tính thuế và thông báo số tiền thuế phải nộp.
Cụ thể, cơ quan thuế tính thuế, thông báo số tiền thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế của người nộp thuế đối với tiền thuê đất trong trường hợp chưa có quyết định cho thuê đất hoặc hợp đồng thuê đất. So với quy định trước đây, nội dung này đã được mở rộng phạm vi áp dụng.
Ngoài ra, đối với hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính do cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chuyển đến, cơ quan thuế thực hiện tính thuế và thông báo nộp thuế, bao gồm cả các khoản tiền người sử dụng đất phải nộp bổ sung cho thời gian trước đó chưa tính tiền thuê đất, tiền sử dụng đất và các khoản thu ngân sách nhà nước khác từ đất đai.