Ngày 31-5-2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ. Thông tư này chính thức thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC và có hiệu lực từ ngày 01-06-2025, với nhiều điểm điều chỉnh quan trọng liên quan đến hóa đơn điện tử, hóa đơn thương mại điện tử và chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp và kế toán cần nắm rõ để áp dụng đúng quy định.
Phạm vi điều chỉnh và hiệu lực của Thông tư 32/2025/TT-BTC
Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn chi tiết việc thực hiện các quy định về hóa đơn, chứng từ theo Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP và các nội dung sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01-06-2025 và thay thế toàn bộ Thông tư 78/2021/TT-BTC.
Không còn yêu cầu bên nhận ủy nhiệm lập hóa đơn phải có quan hệ liên kết
Theo quy định mới tại Thông tư 32/2025/TT-BTC, Bộ Tài chính đã bỏ điều kiện yêu cầu người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế; đồng thời không còn bắt buộc bên thứ ba được ủy nhiệm lập hóa đơn phải là bên có quan hệ liên kết với người bán. Thay đổi này tạo hành lang pháp lý linh hoạt hơn cho mô hình ủy nhiệm lập hóa đơn, đặc biệt trong thương mại điện tử và các nền tảng trung gian.
Bổ sung ký hiệu hóa đơn thương mại điện tử
Thông tư 32/2025/TT-BTC đã bổ sung mẫu số 7 trong ký hiệu mẫu số hóa đơn, phản ánh loại hóa đơn thương mại điện tử. Đồng thời, ký hiệu loại hóa đơn chữ X được áp dụng cho hóa đơn thương mại điện tử.
Ví dụ, ký hiệu hóa đơn 7K25XAB thể hiện đây là hóa đơn thương mại điện tử loại không có mã, được lập trong năm 2025 và đã đăng ký với cơ quan thuế. Quy định này giúp phân loại hóa đơn rõ ràng hơn trong môi trường giao dịch số.
Mở rộng các trường hợp áp dụng hóa đơn điện tử
Thông tư 32/2025/TT-BTC đã bổ sung thêm một số trường hợp phải áp dụng hóa đơn điện tử, bao gồm các hoạt động có khối lượng giao dịch lớn, phát sinh thường xuyên và cần thời gian đối soát số liệu trước khi lập hóa đơn, như giao dịch sản phẩm phái sinh, cung cấp suất ăn công nghiệp hoặc dịch vụ của Sở Giao dịch hàng hóa.
Bên cạnh đó, hoạt động cho thuê tài chính chịu thuế GTGT được quy định chi tiết hơn về hóa đơn đầu vào và đầu ra. Khi lập hóa đơn, tổng số tiền thuế GTGT đầu ra phải khớp với số thuế GTGT của tài sản cho thuê, thuế suất thể hiện ký hiệu “CTTC”.
Quy định mới về hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế
Thông tư 32/2025/TT-BTC quy định hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế gồm ba phần riêng biệt. Phần dành cho doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế thể hiện đầy đủ thông tin về người bán, người mua là người nước ngoài, chi tiết hàng hóa, thuế GTGT và hình thức thanh toán. Phần dành cho cơ quan hải quan ghi nhận kết quả kiểm tra và số thuế GTGT được hoàn. Phần dành cho ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế thể hiện thông tin chuyến bay, số tiền hoàn và thời điểm thanh toán.
Quy định chi tiết này nhằm thống nhất dữ liệu giữa doanh nghiệp, cơ quan hải quan và ngân hàng trong quá trình hoàn thuế cho người nước ngoài.
Bổ sung tiêu chí xác định rủi ro cao về thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử
Thông tư 32/2025/TT-BTC đưa ra 05 tiêu chí xác định rủi ro cao về thuế, làm căn cứ để cơ quan thuế xem xét khi doanh nghiệp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Các tiêu chí tập trung vào lịch sử vi phạm về hóa đơn, dấu hiệu giao dịch đáng ngờ, địa chỉ trụ sở không rõ ràng, tình trạng pháp lý của người đại diện theo pháp luật và các dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định. Việc bổ sung tiêu chí này nhằm tăng cường quản lý rủi ro, hạn chế hành vi gian lận hóa đơn.
Chuyển sang chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo Nghị định 70
Kể từ ngày 01-06-2025, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo các quy định trước đây và chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Trường hợp phát hiện sai sót đối với chứng từ đã lập trước đó, tổ chức phải lập chứng từ điện tử mới để thay thế theo đúng quy định hiện hành.
Các điều khoản của Nghị định 123/2020/NĐ-CP bị bãi bỏ
Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, kể từ ngày 01-06-2025, một số điều khoản của Nghị định 123/2020/NĐ-CP chính thức bị bãi bỏ, bao gồm các quy định liên quan đến khái niệm, quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ đã không còn phù hợp với thực tiễn áp dụng hiện nay. Doanh nghiệp cần rà soát lại quy trình nội bộ để tránh áp dụng nhầm các quy định đã hết hiệu lực.
Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi triển khai Thông tư 32?
Thông tư 32/2025/TT-BTC đặt ra yêu cầu cao hơn về phân loại hóa đơn, chuẩn dữ liệu và quản lý rủi ro thuế. Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật hệ thống hóa đơn điện tử, đảm bảo tuân thủ đúng quy định mới, đồng thời giảm thiểu rủi ro phát sinh trong quá trình kê khai, quyết toán thuế.
Trong hệ sinh thái phần mềm của FAST, Fast e-Invoice là giải pháp hóa đơn điện tử được phát triển theo sát các quy định pháp luật về thuế, sẵn sàng đáp ứng Thông tư 32/2025/TT-BTC và Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp quản lý hóa đơn điện tử thống nhất, dễ kiểm soát và thuận tiện khi kết nối với các phần mềm kế toán trong quá trình vận hành thực tế.