Chính phủ vừa ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP với nhiều quy định mới liên quan đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Một trong những điểm đáng chú ý là yêu cầu người kinh doanh phải thông báo toàn bộ tài khoản ngân hàng và ví điện tử dùng để nhận tiền cho cơ quan thuế bằng phương thức điện tử. Quy định này được kỳ vọng giúp cơ quan quản lý nắm rõ doanh thu thực tế phát sinh, đồng thời tạo nền tảng cho việc quản lý thuế minh bạch và phù hợp với xu hướng thanh toán số hiện nay.
Trong những năm gần đây, hoạt động kinh doanh cá thể tại Việt Nam phát triển mạnh, đặc biệt là kinh doanh online và trên các nền tảng số. Việc thanh toán qua ngân hàng, ví điện tử, chuyển khoản ngày càng phổ biến khiến công tác quản lý doanh thu và nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh trở nên phức tạp hơn.
Để tăng cường hiệu quả quản lý, ngày 5-3-2026 Chính phủ đã ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Nghị định có hiệu lực ngay từ ngày ban hành và đưa ra nhiều quy định mới liên quan đến khai thuế, nộp thuế, hóa đơn điện tử và quản lý doanh thu.
Hộ kinh doanh phải thông báo toàn bộ tài khoản nhận tiền cho cơ quan thuế
Theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có trách nhiệm thông báo cho cơ quan thuế toàn bộ tài khoản thanh toán sử dụng trong hoạt động kinh doanh.
Cụ thể, người kinh doanh phải cung cấp thông tin về:
- Tất cả các tài khoản ngân hàng mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.
- Các ví điện tử mở tại tổ chức trung gian thanh toán nếu có sử dụng trong hoạt động kinh doanh.
Việc thông báo được thực hiện bằng phương thức điện tử thông qua hệ thống quản lý thuế.
Quy định này nhằm giúp cơ quan thuế có cơ sở theo dõi dòng tiền liên quan đến hoạt động kinh doanh, từ đó quản lý doanh thu phát sinh sát với thực tế hơn. Trong bối cảnh thanh toán không tiền mặt ngày càng phổ biến, việc yêu cầu kê khai các tài khoản nhận tiền được xem là bước điều chỉnh cần thiết trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh.
Hộ kinh doanh phải tự kê khai doanh thu và chịu trách nhiệm trước pháp luật
Nghị định cũng nhấn mạnh trách nhiệm của hộ và cá nhân kinh doanh trong việc kê khai thuế. Người kinh doanh phải:
- Tự kê khai đầy đủ doanh thu phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Tự xác định số thuế phải nộp theo quy định.
- Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của thông tin đã kê khai.
Quy định này nhằm nâng cao trách nhiệm của người nộp thuế, đồng thời hạn chế tình trạng kê khai thiếu doanh thu hoặc không phản ánh đúng quy mô hoạt động kinh doanh.
Quy định về khai thuế theo mức doanh thu
Nghị định 68/2026/NĐ-CP cũng đưa ra các mốc doanh thu để xác định nghĩa vụ khai thuế của hộ kinh doanh.
Trường hợp doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống trong năm
Hộ kinh doanh phải thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế. Thời hạn thông báo chậm nhất là ngày 31-1 của năm dương lịch tiếp theo.
Trường hợp doanh thu vượt 500 triệu đồng trong năm
Nếu trong quá trình kinh doanh phát sinh doanh thu thực tế vượt 500 triệu đồng, hộ kinh doanh phải thực hiện khai thuế và nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu vượt mức này.
Việc phân loại theo mức doanh thu giúp cơ quan quản lý có phương thức quản lý phù hợp với quy mô kinh doanh của từng nhóm đối tượng.
Quy định mới về sử dụng hóa đơn điện tử
Một nội dung quan trọng trong Nghị định 68/2026/NĐ-CP là quy định về việc áp dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh.
Hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên
Phải sử dụng:
- Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, hoặc
- Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
Hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng đến dưới 1 tỷ đồng
Nhóm này không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn điện tử từ máy tính tiền. Tuy nhiên, nếu có nhu cầu, hộ kinh doanh vẫn có thể đăng ký sử dụng với cơ quan thuế.
Trường hợp phát sinh doanh thu vượt 1 tỷ đồng trong năm
Nếu hộ kinh doanh trước đó chưa thuộc diện bắt buộc nhưng trong năm phát sinh doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên, việc sử dụng hóa đơn điện tử sẽ phải được áp dụng theo quy định.
Ngoài ra, khi hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc hóa đơn điện tử từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế, hệ thống quản lý thuế có thể tự động tạo tờ khai để hỗ trợ quá trình khai và tính thuế. Tuy nhiên, việc hỗ trợ này không thay thế trách nhiệm khai thuế của người kinh doanh.
Không hồi tố nghĩa vụ thuế khoán của các năm trước
Một điểm đáng chú ý trong Nghị định 68/2026/NĐ-CP là quy định không hồi tố nghĩa vụ thuế đối với giai đoạn trước năm 2026.
Cụ thể, đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh đã nộp thuế theo phương pháp khoán trước đây, khi chuyển sang hình thức kê khai thuế từ năm 2026 thì cơ quan thuế không sử dụng doanh thu năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế của các năm trước.
Đồng thời, cơ quan thuế cũng không xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán trước đó, kể cả khi quy mô kinh doanh có thay đổi đáng kể.
Tuy nhiên, ngoại lệ vẫn được đặt ra trong trường hợp cơ quan chức năng phát hiện hành vi cố tình che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.
Trách nhiệm thuế khi kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử
Nghị định 68/2026/NĐ-CP cũng làm rõ trách nhiệm của các nền tảng thương mại điện tử trong việc quản lý thuế đối với người bán.
Trường hợp nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán
Chủ nền tảng có trách nhiệm:
- Khấu trừ thuế đối với từng giao dịch bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ.
- Kê khai và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh.
Trường hợp nền tảng không có chức năng đặt hàng và thanh toán
Trong trường hợp này, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh phải tự kê khai và nộp thuế theo quy định.
Đối với những người kinh doanh có hoạt động bán hàng trên nền tảng số và có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng, việc tổng hợp doanh thu để quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm cũng được quy định rõ trong nghị định.
Quy định khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản
Nghị định 68/2026/NĐ-CP cũng đưa ra quy định cụ thể đối với cá nhân cho thuê bất động sản.
Người cho thuê có thể lựa chọn một trong hai hình thức khai thuế:
- Khai thuế hai lần trong năm, với thời hạn nộp hồ sơ lần lượt trước ngày 31-7 và 31-1 của năm tiếp theo.
- Khai thuế một lần theo năm, với thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày 31-1 của năm sau.
Trong trường hợp bên thuê là tổ chức và hợp đồng thuê có thỏa thuận tổ chức thuê thực hiện khai thuế, nộp thuế thay, tổ chức này sẽ thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho cá nhân cho thuê.
Xu hướng quản lý thuế hộ kinh doanh ngày càng chặt chẽ
Những quy định mới trong Nghị định 68/2026/NĐ-CP cho thấy xu hướng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh đang dần chuyển sang mô hình dựa trên dữ liệu và giao dịch điện tử. Việc yêu cầu thông báo toàn bộ tài khoản nhận tiền, áp dụng hóa đơn điện tử và quản lý doanh thu qua các nền tảng số sẽ giúp cơ quan thuế có thêm cơ sở để quản lý hoạt động kinh doanh sát với thực tế hơn.
Trong bối cảnh đó, việc ứng dụng các giải pháp công nghệ như phần mềm hóa đơn điện tử hay phần mềm kế toán sẽ giúp hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh thuận lợi hơn trong việc quản lý doanh thu, lập hóa đơn và thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.