Ngày 10-3-2026, Cục Thuế ban hành Công văn 1410/CT-CS nhằm giới thiệu và hướng dẫn triển khai các quy định mới về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Thông tư 18/2026/TT-BTC. Các nội dung trọng tâm liên quan đến ngưỡng doanh thu chịu thuế, phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân và quy định khai thuế giúp cơ quan thuế và người nộp thuế thực hiện thống nhất.
Hộ, cá nhân kinh doanh doanh thu đến 500 triệu đồng/năm không phải nộp thuế
Theo quy định tại Điều 3 và Điều 4 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống sẽ thuộc diện:
- Không chịu thuế giá trị gia tăng (VAT).
- Không phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Quy định này giúp giảm nghĩa vụ thuế đối với các hộ kinh doanh nhỏ lẻ, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các cá nhân mới bắt đầu hoạt động kinh doanh.
Trong trường hợp doanh thu vượt trên 500 triệu đồng/năm, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật hiện hành.
Hai phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh
Theo Điều 7 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm sẽ thực hiện nộp thuế theo một trong hai phương pháp sau:
Tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu
Phương pháp này áp dụng đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng/năm.
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp được xác định theo công thức:
| Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế × Thuế suất |
Thuế suất cụ thể được quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 (Luật số 109/2025/QH15).
Tính thuế theo thu nhập tính thuế
Phương pháp này áp dụng trong các trường hợp:
- Cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm
- Cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đến 3 tỷ đồng/năm nhưng lựa chọn phương pháp này
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức:
| Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh |
Các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế được quy định chi tiết tại Điều 6 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.
Quy định về khai thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh
Khoản 2 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định rõ trách nhiệm khai thuế của hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo từng mức doanh thu.
Trường hợp doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống
Mặc dù không phải nộp thuế VAT và thuế thu nhập cá nhân, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh vẫn phải thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế.
Việc thông báo được thực hiện theo mẫu số 01/TKN-CNKD và phải nộp chậm nhất vào ngày 31-01 của năm tiếp theo.
Trường hợp doanh thu trên 500 triệu đồng/năm
Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải thực hiện khai và nộp thuế theo quý. Hồ sơ khai thuế sử dụng mẫu số 01/CNKD.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.
Công văn 1410/CT-CS đã làm rõ nhiều nội dung quan trọng trong chính sách thuế mới đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Những quy định về ngưỡng doanh thu chịu thuế, phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân và thủ tục khai thuế sẽ giúp việc thực hiện nghĩa vụ thuế trở nên rõ ràng và thống nhất hơn.
Các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cần chủ động cập nhật những thay đổi này để đảm bảo thực hiện đúng quy định và hạn chế rủi ro trong quá trình hoạt động.