Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là khoản thuế mà người có thu nhập từ tiền lương, tiền công và một số nguồn thu nhập khác phải thực hiện theo quy định của pháp luật. Từ năm 2026, chính sách thuế TNCN tại Việt Nam có nhiều thay đổi đáng chú ý khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần mới gồm 5 bậc thay cho 7 bậc như trước đây.
Biểu thuế thu nhập cá nhân lũy tiến 5 bậc năm 2026
Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được điều chỉnh từ 7 bậc xuống còn 5 bậc. Cụ thể như sau:
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế/tháng | Thu nhập tính thuế/năm | Thuế suất |
| Bậc 1 | Đến 10 triệu đồng | Đến 120 triệu đồng | 5% |
| Bậc 2 | Trên 10 đến 30 triệu đồng | Trên 120 đến 360 triệu đồng | 10% |
| Bậc 3 | Trên 30 đến 60 triệu đồng | Trên 360 đến 720 triệu đồng | 20% |
| Bậc 4 | Trên 60 đến 100 triệu đồng | Trên 720 đến 1,2 tỷ đồng | 30% |
| Bậc 5 | Trên 100 triệu đồng | Trên 1,2 tỷ đồng | 35% |
Khi nào biểu thuế TNCN mới bắt đầu áp dụng?
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ ngày 1-7-2026. Tuy nhiên, riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.
Điều này đồng nghĩa với việc khi thực hiện quyết toán thuế cho năm 2026, người lao động sẽ áp dụng biểu thuế lũy tiến 5 bậc theo quy định mới.
Mức giảm trừ gia cảnh năm 2026
Bên cạnh việc thay đổi biểu thuế, Luật Thuế TNCN 2025 cũng quy định mức giảm trừ gia cảnh theo hướng cập nhật từ các quy định hiện hành.
Theo đó:
- Giảm trừ đối với người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng.
- Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.
Thuế thu nhập cá nhân được tính theo phương pháp nào?
Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, số thuế phải nộp được xác định theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Hiện nay có hai cách tính phổ biến.
Cách 1: Tính theo từng bậc thuế
Ở phương pháp này, phần thu nhập thuộc bậc nào sẽ áp dụng mức thuế suất của bậc đó.
Ví dụ:
- 10 triệu đồng đầu tiên chịu thuế 5%.
- Phần từ trên 10 đến 30 triệu đồng chịu thuế 10%.
- Phần từ trên 30 đến 60 triệu đồng chịu thuế 20%.
- Phần từ trên 60 đến 100 triệu đồng chịu thuế 30%.
- Phần vượt trên 100 triệu đồng chịu thuế 35%.
Đây là cách tính phản ánh đúng nguyên tắc lũy tiến, tức thu nhập càng cao thì phần thu nhập tăng thêm sẽ chịu mức thuế cao hơn.
Cách 2: Tính theo công thức rút gọn
Để thuận tiện cho việc tính toán, người nộp thuế cũng có thể áp dụng công thức:
| Thuế phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất − Khoản khấu trừ |
Bảng tính như sau:
| Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất | Khoản khấu trừ |
| Đến 10 triệu đồng | 5% | 0 |
| Trên 10 đến 30 triệu đồng | 10% | 0,5 triệu đồng |
| Trên 30 đến 60 triệu đồng | 20% | 3,5 triệu đồng |
| Trên 60 đến 100 triệu đồng | 30% | 9,5 triệu đồng |
| Trên 100 triệu đồng | 35% | 14,5 triệu đồng |
Hai phương pháp này đều cho cùng một kết quả, chỉ khác nhau về cách tính.
Một số khoản thu nhập được miễn thuế TNCN
Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo năm 2025 đã bổ sung thêm một số trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Ba nhóm thu nhập đáng chú ý gồm:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh khi thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
- Thu nhập từ quyền tác giả đối với kết quả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả được thương mại hóa theo quy định của pháp luật.
- Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia tham gia dự án khởi nghiệp sáng tạo, người sáng lập doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo và cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm theo quy định.
Một số câu hỏi thường gặp
Biểu thuế 5 bậc có thay thế hoàn toàn biểu thuế 7 bậc không?
Có. Kể từ kỳ tính thuế năm 2026 đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, biểu thuế 5 bậc sẽ được áp dụng thay cho biểu thuế 7 bậc trước đây.
Thuế suất cao nhất có thay đổi không?
Không. Thuế suất cao nhất vẫn là 35%, tuy nhiên chỉ áp dụng đối với phần thu nhập tính thuế vượt trên 100 triệu đồng mỗi tháng.
Người có thu nhập trung bình có được giảm thuế không?
Trong nhiều trường hợp, có. Do ngưỡng thu nhập ở từng bậc được mở rộng và một số thuế suất được điều chỉnh giảm, nhiều người lao động sẽ có số thuế phải nộp thấp hơn so với trước.